Declaracion sobre normas y procedimientos de auditoria

DECLARACIÓN SOBRE NORMAS Y

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

DNA 10. EVIDENCIA COMPROBATORIA

INTRODUCCION

1.- La tercera norma relativa, la ejecución del trabajo expresa: "Se debe obtener una evidencia

comprobatoria suficiente y competente por medio de la inspección, observación, indagación y

confirmación, con el objeto de tener una base razonable para emitir una opinión sobre los estados

financieros que se examinan"

2.- La mayoría del trabajo del Auditor al formarse una opinión sobre los estados financieros,

consiste en obtener y evaluar el material de evidencia relacionado con las aseveraciones de dichos

estados financieros. El grado de validez de tal evidencia, para efectos de la auditoria difiere de la

evidencia legal, la cual se encuentra circunscrita a reglas rígidas. La afluencia del material de

evidencia sobre el auditor varía sustancialmente a medida que éste va formando su opinión sobre los

estados financieros que está examinando. La pertinencia de la evidencia, su objetividad,

oportunidad y la existencia de otros materiales que corroboren las conclusiones a las cuales

conduce, descansa en su adecuacidad.

NATURALEZA DE LAS ASEVERACIONES

3.- Las aseveraciones son representaciones de la gerencia que forman parte integrante de los

componentes de los estados financieros.

Pueden ser explícitas o implícitas y puede clasificarse de acuerdo a las siguientes categorías

generales:

* Existencia u ocurrencia

* Integridad (totalidad)

* Derechos y obligaciones

* Valuación o aplicación

* Presentación y revelación

4.- Las aseveraciones de existencia u ocurrencia se refieren si los activos o pasivos de la entidad

existen a una determinada fecha y si las transacciones registradas han ocurrido en el curso de un

período dado. Por ejemplo, la gerencia afirma que el inventario de productos terminados del balance

se encuentra disponible para la venta. Asimismo, la gerencia afirma que las ventas incluidas en el

estado le ingresos y gastos representan el intercambio de mercancías o servicio con clientes por

efectivo u otra consideración.

5.- Las aseveraciones referentes a integridad (totalidad), se refieren a si todas las

transacciones y cuentas que deben presentarse en los estados financieros se han incluido en los

mismos. Por ejemplo, la gerencia afirma que todas las compras de mercancías y servicios han sido

registradas y se han incluido en los estados financieros. Igualmente, la gerencia afirma que los

efectos a pagar incluidos en el Balance General comprenden todas estas obligaciones de la entidad.

6.- Las aseveraciones sobre derechos y obligaciones se refieren a si los activos constituyen

derechos de la entidad y si los pasivos constituyen obligaciones a una fecha de determinada. Por

Material recopilado por el Departamento de Soporte Técnico del Instituto de Desarrollo Profesional del CCPEL 2

ejemplo, la gerencia afirma que los importes capitalizados por arrendamientos representan el costo

de los derechos de la entidad en relación con las propiedades arrendadas y que el pasivo

correspondiente por el arrendamiento representa una obligación de la empresa.

7. Las aseveraciones sobre valuación o aplicación se refieren a si los componentes de los

activos, pasivos, ingresos y gastos, han sido incluidos en los estados financiero a los debidos

importes. Pro ejemplo, la gerencia afirma que la propiedad está registrada al costo histórico y que tal

costo se aplica sistemáticamente a los correspondientes períodos contables. Igualmente la gerencia

afirma que las cuentas a cobrar a clientes, incluidas

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