ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN

NIF A – 1

ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN

FINANCIERA

INTRODUCCIÓN

Preámbulo

Desde sus inicios, la regulación contable ha tratado de encontrar un adecuado soporte

teórico para sustentar la práctica contable y para guiar conceptualmente la emisión de

normas particulares, desechando con ello planteamientos apoyados meramente en la

experiencia, uso o costumbre. El Centro de Investigación y Desarrollo (CID) del

Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información

Financiera (CINIF) ha establecido como prioridad alcanzar el objetivo antes

comentado, revisando el marco conceptual para adecuarlo al entorno actual en que se

rige la normatividad a nivel internacional, incorporando bases aun no contempladas en

nuestro marco conceptual, algunas de ellas orientadas preferentemente hacia la

predicción, con el fin de alcanzar la trascendente armonización conceptual. IN1

El CID, en adición, estableció como uno de sus objetivos fundamentales avanzar hacia

una mayor comparabilidad y convergencia con las normas de información financiera a

nivel internacional, así como mantener estándares de la más alta calidad posible; por

ello, eligió iniciar con la revisión del marco conceptual, a efecto de determinar las

bases fundamentales más afines con la normatividad internacional. IN2

La NIF A-1, Estructura de las Normas de Información Financiera, constituye la primera

fase en el establecimiento de dicho soporte teórico, en la cual se presenta un marco

integral de conceptos básicos estructurado en forma lógica y deductiva, el cual tiene

como objetivo esencial dotar de sustento racional a la emisión de Normas de

Información Financiera (NIF); el CID del CINIF es el organismo responsable de emitir

las NIF. IN3

Las NIF comprenden un conjunto de conceptos generales y normas particulares que

regulan la elaboración y presentación de la información contenida en los estados

financieros y que son aceptadas de manera generalizada en un lugar y a una fecha

determinada. Su aceptación surge de un proceso formal de auscultación realizado por

el CID, abierto a la observación y participación activa de todos los interesados en la

información financiera. IN4

La importancia de las NIF radica en que estructuran la teoría contable, estableciendo

los límites y condiciones de operación del sistema de información contable. Sirven de

marco regulador para la emisión de los estados financieros, haciendo más eficiente el

proceso de elaboración y presentación de la información financiera sobre las entidades

económicas, evitando o reduciendo con ello, en lo posible, la discrepancia de criterios

que pueden resultar en diferencias sustanciales en los datos que muestran los estados

financieros. IN5 2

Las NIF evolucionan continuamente por cambios en el entorno. Surgen como

respuesta a las necesidades de los usuarios de la información financiera y a las

condiciones existentes. La globalización en el mundo de los negocios y de los

mercados de capital está propiciando que la normatividad alrededor del mundo se

armonice, teniendo como principal objetivo la generación de información financiera

comparable, transparente y de alta calidad, sobre el desempeño de las entidades

económicas, que sirva a los objetivos de los usuarios generales de la información

financiera. IN6

Razones para emitir la NIF A-1

La búsqueda de un soporte teórico adecuado para emitir normatividad contable, ha

aumentado notablemente el contenido de los marcos conceptuales en el ámbito

internacional. Uniéndose a dicha tendencia, el CID acometió la tarea de actualizar los

fundamentos teóricos vertidos en los Boletines de la serie A “Principios contables

básicos”, emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano

de Contadores Públicos 1 , atendiendo a las necesidades que la economía global ha

generado en las entidades que emiten información financiera. El resultado de este

esfuerzo culminó en la emisión de ocho normas conceptuales, que conforman la nueva

serie A de las Normas de Información Financiera (serie NIF A), las cuales reemplazan

a los Boletines antes mencionados. IN7

La NIF A-1 se emite como una norma introductoria a la nueva serie NIF A, la cual tiene

por objetivo establecer la estructura de las normas de información financiera, y definir

las bases sobre las cuales se emitirán normas particulares. IN8

La NIF A-1 presenta grandes similitudes con el Boletín A-1 y su Addendum. En esta

NIF se reordenan los fundamentos teóricos existentes y se ha dado cabida a todos

aquellos nuevos conceptos que han surgido en el contexto internacional. Para la

elaboración de esta NIF, así como de las normas restantes que comprenden la serie

NIF A, se atendió como fuente primaria a la normatividad que en materia conceptual

ha emitido el Internacional Accounting Standards Board (IASB). IN9

La NIF A-1 no implica, por tanto, una ruptura con los criterios anteriormente

establecidos por el Boletín A-1 y su Addendum; por el contrario, representa la

posibilidad de ampliar y perfeccionar el soporte teórico de las normas que rigen la

práctica contable. IN10

Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores

La NIF A-1 define el término de “Normas de Información Financiera”, nombre genérico

que el CID ha establecido para denominar al conjunto de normas conceptuales y

normas particulares emitidas y adoptadas por el CID, que han sido aceptadas en

forma generalizada mediante procesos de auscultación abiertos a la participación de

todos los involucrados en la información financiera. IN11

El término de “Normas de Información Financiera” se utiliza en sustitución del de

“Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)” dado que esta nueva

denominación busca enfatizar el carácter normativo y por ende obligatorio, de una

norma de información financiera. Además, el vocablo de “principios” sugiere grados de

rigidez, permanencia y universalidad que no denotan la naturaleza dinámica de una

NIF, las cuales se van adaptando a los cambios experimentados en el entorno bajo el

cual operan las entidades. Esto significa que las NIF se van modificando, otras se

eliminan, o bien, se van emitiendo nuevas disposiciones; por lo tanto, no debe 3

considerarse lo afirmado en ellas como fundamento inamovible. Finalmente, cabe

resaltar que en las últimas décadas los organismos líderes emisores de normas

contables removieron el término “principio” de sus pronunciamientos y lo sustituyeron

por el de “norma”, para reafirmar la adopción de un planteamiento lógico y normativo

en el desarrollo de sus normas contables. IN12

La NIF A-1 establece la estructura de las NIF, las cuales no sólo engloban conceptos

básicos normativos, que constituyen el llamado “marco conceptual”, sino también,

“normas particulares”, que establecen los criterios específicos que deben emplearse

para el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y de

otros eventos que afectan económicamente a una entidad, para la emisión de

información financiera en un lugar y momento determinados. IN13

Esta Norma presenta el enfoque que el CID utilizará para emitir normas particulares,

estableciendo que el marco conceptual constituirá la piedra angular para el desarrollo

ulterior de las normas particulares que tratan sobre cada uno de los conceptos que

integran los estados financieros. Como lo refiere la NIF A-1, las normas particulares

deben elaborarse atendiendo a dos aspectos fundamentales: la identificación de la

sustancia económica de las operaciones o eventos y un apego estricto al marco

conceptual. Asimismo, su aplicación promueve el uso del juicio profesional, más que el

empleo de reglas precisas o rígidas o métodos detallados, como se explica en dicho

apartado. IN14

Por otro lado, el marco conceptual que se presenta en la NIF A-1, amplía los

conceptos integrantes de la estructura básica de la contabilidad del Boletín A-1 y su

Addendum, siendo ahora un marco de conceptos integral. La característica esencial

del marco conceptual en su versión actual, es su decidida orientación a la satisfacción

de las necesidades de los usuarios, insertándose de lleno en la visión de proporcionar

información útil para la toma de decisiones de los usuarios generales. IN15

Dicho enfoque influye decididamente en el contenido del marco conceptual, y se

instaura como su hilo conductor. De esta forma, en el marco se establecen un conjunto

de postulados o proposiciones básicas que describen el entorno en el cual funciona el

sistema contable; a continuación se definen las necesidades de los usuarios de la

información financiera, y, en atención a ellas, se establecen los objetivos de la

información financiera;

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