Ejercicios de corrección de declaraciones
Enviado por 22458 • 10 de Mayo de 2022 • Trabajos • 513 Palabras (3 Páginas) • 50 Visitas
EJERCICIOS DE CORRECCIÓN DE DECLARACIONES
1. | DECLARACIÓN INICIAL OPORTUNA | CORRECCIÓN | DIFERENCIA |
TOTAL IMPUESTO A CARGO | 130.000.000 | 240.000.000 | 110.000.000 |
ANTICIPO LIQUIDADO AÑO ANTERIOR | 20.000.000 | 20.000.000 | --------------- |
SALDO A FAVOR DEL AÑO ANTERIOR | 30.000.000 | 30.000.000 | --------------- |
RETENCIONES QUE LE PRACTICARON | 20.000.000 | 10.000.000 | 10.000.000 |
ANTICIPO PARA EL AÑO SIGUIENTE | 10.000.000 | 10.000.000 | --------------- |
SALDO A PAGAR | 70.000.000 | 190.000.000 | 120.000.000 |
SANCIONES | 000000 | -------------- | 12.000.000 |
TOTAL SALDO A PAGAR | 70.000.000 | 202.000.000 | 132.000.000 |
TOTAL SALDO A FAVOR | 000000 | --------------- | ---------------- |
El artículo 644 del estatuto tributario señala que la base para liquidar la sanción es el mayor valor a pagar o el menor saldo a favor determinado en la corrección, excluyendo por supuesto la sanción por corrección que se está liquidando.
Cuando se corrige una declaración que ha dado saldo a pagar como la del presente caso, el saldo a pagar se incrementa y ese incremento es la base para el cálculo de la sanción. En el ejemplo, la declaración inicial arrojó un valor a pagar de 70.000.000 y la corrección arrojó un valor a pagar de 190.000.000, los 12 millones de diferencia serán la base sobre la cual se liquida la sanción.
Hay dos porcentajes que se aplican dependiendo de si al contribuyente le fue notificado o no emplazamiento para corregir.
- 10% si la corrección la hace el contribuyente voluntariamente sin haber sido notificado del emplazamiento para corregir
- 20% si la corrección se hace luego de haberse notificado el emplazamiento para corregir.
En este caso, suponemos que la corrección la hizo el contribuyente voluntariamente sin haber sido notificado del emplazamiento, por lo que aplicamos el 10% a la base de liquidación que serían los 120 millones de pesos.
2. | DECLARACIÓN INICIAL OPORTUNA | CORRECCIÓN | DIFERENCIA |
TOTAL IMPUESTO A CARGO | 80.000.000 | 100.000.000 | 20.000.000 |
ANTICIPO LIQUIDADO AÑO ANTERIOR | 30.000.000 | 30.000.000 | ------------- |
SALDO A FAVOR DEL AÑO ANTERIOR | 40.000.000 | 30.000.000 | 10.000.000 |
RETENCIONES QUE LE PRACTICARON | 60.000.000 | 60.000.000 | ------------ |
ANTICIPO PARA EL AÑO SIGUIENTE | 10.000.000 | 10.000.000 | ------------- |
SALDO A FAVOR | 40.000.000 | 10.000.000 | 30.000.000 |
SANCIONES | 000000 | -------------- | 3.000.000 |
TOTAL SALDO A FAVOR | 40.000.000 | 13.000.000 | 27.000.000 |
TOTAL SALDO A PAGAR | 000000 | ------------- | ---------------- |
En el presente ejercicio, como se trata de una declaración que inicialmente arrojó un saldo a favor, y al corregir la declaración ese saldo a favor se disminuyó. Como en el ejemplo, la declaración inicial arrojó un saldo a favor de 40.000.000 y al corregirla arroja un saldo a favor de 10.000.000, esos 30 millones de diferencia se constituyen en la base para liquidar la sanción por corrección.
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