GUIA ACUMULACION DE COSTOS

Guía 1_Elaboración de Presupuestos

Bajo las órdenes del nuevo gerente general Sr. Oscar Rojas, la empresa Los Lirios ha iniciado la cuantificación de sus recursos, resultados y objetivos bajo un enfoque de planificación y control. Para llevar a delante este proceso se ha dado inicio al período de elaboración de presupuesto 2015 considerando la siguiente información respecto del trimestre compuesto por los meses de julio, agosto y septiembre. Este proceso se encuentra bajo su responsabilidad por lo que  debe elaborar los siguientes presupuestos:

1. Presupuestos de ventas
2. Presupuesto de producción
3. Presupuesto de consumo de materias primas
4. Presupuesto de comprar de materias primas
5. Presupuesto de mano de obra directa
6. Presupuesto de costos indirectos de fabricación
7. Presupuesto de costos de ventas
8. Presupuesto de gastos de administración y ventas
9. Presupuesto de caja
10. Estado de resultados proforma al 30 de septiembre del 2015
11. Balance general proforma al 30 de septiembre del 2015

A continuación se entregan los antecedentes para la elaboración del presupuesto maestro de la empresa manufacturera.

1.- Ventas estimadas

• Condiciones de venta: 25% contado y saldo a 30 días.
• Precio de venta: $72 por unidad.

2.- El estándar de fabricación para cada unidad de producto terminado es el siguiente:

3.- Política de inventarios:

• Productos terminados: Se desea que al final de cada mes queden en bodega el 20% de las unidades vendidas del mes siguiente.
• Materias primas: Se requiere que queden al final de cada mes un inventario equivalente al 30% del consumo de materiales del mes siguiente.

4.- Políticas de compra:

• Política de compras de materiales: Estas compras se cancelan 50% al contado y el saldo a 30 días.
• Los costos de MOD y CIF se cancelan al contado.

5.- Gastos de administración y ventas:

1. Estos gastos están formados por una parte fija de $72.400 (que incluyen $16.000 por conceptos de depreciación) y una parte variable equivalente al 8,0% de las ventas.
2. Estos gastos se pagan al contado en el mismo mes en que se devengan.

6.- Acreedores varios:

El saldo de esta cuenta se planea cancelar de la siguiente forma:

• Julio: $40.000
• Agosto: $10.000
• Septiembre: $30.000

7.- Políticas de finanzas:

Política de finanzas: El saldo mínimo en caja es de $12.000 y en caso de déficit se pueden solicitar préstamos en múltiplos de $1.000 con un interés mensual de 1,5%. El interés y la amortización se cancelan en el momento en que exista disponibilidad de caja.

8.- Considere impuesto a la venta de 20%.

PREGUNTAS DE CIERRE:

1. Explique la importancia del presupuesto maestro.
2. ¿El presupuesto es una herramienta de planificación, organización, dirección o control?.

SOLUCIÓN PROPUESTA

1.- Presupuesto de ventas:

2.- Presupuesto de producción:

3.- Presupuesto de consumo de materias primas:

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