HALLAZGOS DE AUDITORIA

debilidades en la rendición de cuentas en el Sistema de Control Interno, detectadas por el auditor.

El hallazgo abarca hechos y otra información obtenida por el auditor, que merece ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras personas interesadas.

Se denomina hallazgos en Auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada durante el examen a un departamento, un área, un departamento, una actividad u operación.

Es toda a información que a juicio del auditor le permite identifica hechos o circunstancias importantes que inciden ala gestión de recursos en la organización, programa o proyectos bajo examen que merecen ser comunicados en el informe.

La palabra “Hallazgos”, tiene muchos significados y connotaciones, además transmite una idea diferente a distintas personas. Sin embargo en la Auditoría se le debe dar un sentido de recopilación de información específica sobre una operación, actividad organización condición y otro asunto que haya sido analizado, evaluado y que se considere de interés o utilidad para los funcionarios de la entidad. Normalmente se la emplea en sentido crítico y se refiere a deficiencias o debilidades presentadas a través del informe de auditoría, pero cabe señalar que también existen hallazgos positivos.

Los hallazgos de auditoria se refieren a las presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría.

1.1. Objetivo de los Hallazgos:

Permite identificar hechos o circunstancias que inciden en la gestión de recurso en la entidad, programas o proyectos bajo examen que merecen ser comunicados en el informe.

1.2. Los Requisitos Principales en un Hallazgo de Auditoría:

Todo hallazgo de auditoría debe reunir los siguientes requisitos básicos:

 Importancia relativa que merezca su conocimiento.

 Deben estar basados en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.

 Debe ser objetivo.

 Los hallazgos se basan en una labor suficiente como para respaldar cualquier conclusión y recomendación resultante.

 Debe ser convincente a una persona que no ha participado en la auditoría.

1.3. FACTORES A CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA

El Auditor debe estar capacitado en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes:

 Naturaleza, complejidad, magnitud administrativa de las operaciones examinadas

 Análisis critico de cada hallazgo importante

 Integridad del trabajo de auditoría

 Auditoría Legal

 Diferencia de opinión, conclusiones y recomendaciones.

1.4. Elementos de los Hallazgos:

Estos hallazgos o comentarios de auditoría resultantes de la evaluación del SCI, es recomendable que tengan los siguientes elementos:

Título Que resuma el hecho a ser observado en términos objetivos y propositivos.

Condición Revelación objetiva y documentada del hecho encontrado (consensuada con la administración).

Criterio La base legal o normativa que no se ha cumplido.

Causa Revelación del origen de la desviación, de manera objetiva y

documentada (consensuada con la administración)

Efecto Consecuencia objetiva y documentada o impacto en la gestión

Conclusión Resumen mínimo del hecho revelado

Recomendación Formulación de las acciones a ser tomadas por la administración para corregir la condición.

1.5. Atributos de los Hallazgos

1.6. El siguiente ejemplo expresan

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