LA AUDITORÍA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL, CARACTERÍSTICAS E IMPLICACIONES ÉTICAS
Juan ΞDocumentos de Investigación21 de Junio de 2017
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ÍNDICE PÁG[pic 3][pic 4]
- LA AUDITORÍA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL, CARACTERÍSTICAS E IMPLICACIONES ÉTICAS.
OBJETIVO DE LA UNIDAD 3
- CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORÍA 3
- CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA CONTADURÍA PÚBLICA 3
- AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS 6
- ENFOQUE DE LA AUDITORÍA EN PROFESIONES DISTINTAS A LA CONTADURÍA PÚBLICA 7
- CÓDIGOS DE ÉTICA PROFESIONAL 7
[pic 5] AUTOEVALUACIÓN 8
- NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
OBJETIVO DE LA UNIDAD 10
- NORMAS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS IMCP 10
- NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 19
- TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 19
- PAPELES DE TRABAJO 20
[pic 6] AUTOEVALUACIÓN 23
- PLANEACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORÍA.
OBJETIVO DE LA UNIDAD 25
- CONCEPTO 25
- OBJETIVOS 25
- PRIMER CONTACTO CON EL USUARIO 25
- TÉCNICAS DE AUDITORÍA 26
- EL LICENCIADO EN CONTADURÍA COMO AUDITOR EXTERNO 30
- PROPUESTA DE SERVICIOS Y HONORARIOS PROFESIONALES 30
[pic 7] AUTOEVALUACIÓN 32
- ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA.
OBJETIVO DE LA UNIDAD 34
- ETAPAS DE LA AUDITORÍA: PRELIMINAR, INTERMEDIA Y FINAL 34
- RIESGO DE LA AUDITORÍA 36
- IMPORTANCIA RELATIVA 36
- ASEVERACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS 36
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- MUESTREO ESTADÍSTICO APLICADO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS 37[pic 10][pic 11]
[pic 12] AUTOEVALUACIÓN 38
ÍNDICE PÁG
ESTUDIO DEL EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA.
OBJETIVO DE LA UNIDAD 39
- OBJETIVOS 39
- METODOLOGÍA 39
- OBTENCIÓN DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN 40
- PREPARACIÓN DE CÉDULAS DE AUDITORÍA 40
- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA A APLICAR SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 40
- AJUSTES Y RECLASIFICACIONES 45
[pic 13] AUTOEVALUACIÓN 45
INFORMES SOBRE EL EXAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS.
OBJETIVO DE LA UNIDAD 47
- OBJETIVOS 47
- ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN 47
- DICTAMEN 48
[pic 14] AUTOEVALUACIÓN 52
BIBLIOGRAFÍA.......................................................................................................................................................................
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UNIDAD I[pic 18]
LA AUDITORÍA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL, CARACTERÍSTICAS E IMPLICACIONES ÉTICAS.[pic 19]
OBJETIVO DE LA UNIDAD. En esta unidad se pretende que el alumno comprenda la esencia de lo que es la auditoría, identificar algunos de los diferentes tipos de auditoría que existen y los aspectos a observar en la realización de la misma.
CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORÍA.
Diremos que la definición universal de auditoría es verificar que un determinado hecho o circunstancia ocurra de acuerdo a lo planeado.
Si hablamos de lo que significa la auditoría en una organización es el examen que se realiza a la información financiera, administrativa y operacional con base en el cumplimiento de las obligaciones jurídicas, fiscales y de algunos otros reglamentos, así como de las políticas y lineamientos establecidos por la propia entidad y de acuerdo a la forma en que opera y se administra.
La auditoría es la comprobación de la correcta aplicación y seguimiento de las obligaciones a las que está sujeta una organización. Ésta auditora puede ser a sus estados financieros, a su operación, a su administración o conjunto de ellas.
El examen que se hace a los estados financieros debe ser crítico y constructivo, lo cual significa que el contador público debe apoyarse en su propio criterio y además éste debe enriquecer a la auditoría que se esté practicando.
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA CONTADURÍA PÚBLICA.
La auditoría se clasifica en:
- Fiscal.
El principal objetivo es corroborar que los diferentes impuestos y las diversas obligaciones fiscales a las que están sujetos los contribuyentes sean los correctos y se presenten con oportunidad de acuerdo a las fechas previamente señaladas por las autoridades competentes.
Cabe mencionar que dichas autoridades pueden ser la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), Tesorerías, Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT), el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), entre otras.
La auditoría fiscal es de suma importancia, pues una de sus finalidades es vigilar que los contribuyentes estén debidamente registrados ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y que en la medida que sea posible presenten en tiempo y forma el pago de sus impuestos.
Es importante resaltar que la auditoría fiscal es de gran ayuda para alentar a los contribuyentes a que cumplan con la presentación de sus declaraciones y que además la información presentada en ellas sea la correcta, de lo contrario no se estaría cumpliendo adecuadamente con las obligaciones a las que está sujeta una entidad por parte de la autoridad.
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A continuación se identificarán algunas razones por las que la auditoría fiscal tiene la necesidad de revisar el cumplimiento de las obligaciones fiscales:[pic 21][pic 22][pic 23]
- La auditoría por programas surge con el propósito de verificar que los recursos humanos, materiales, económicos y presupuestales que se han asignado y contemplado dentro de los programas previamente diseñados por autoridades específicas, sean alcanzados y aprovechados de a cuerdo a las expectativas planeadas y dentro del periodo establecido.
- Las auditorías derivadas de estudios económicos consiste en detectar la causa de la evasión del pago de impuestos mediante el desarrollo de programas que tienen la capacidad de medir los factores económicos.
- Auditorías consecuencia de otras auditorías o compulsas. El término “compulsa” se relaciona con la técnica de auditoría “confirmación”, es decir, compulsa se entiende como aplicar con mayor profundidad ésta técnica.
Consiste en recabar información escrita a cerca de la empresa que se está auditando con la ayuda de personas ajenas a ella y que sin embargo tengan una relación tan estrecha que se puede confiar en su veracidad.
Cabe mencionar que en la auditoría fiscal la compulsa es uno de los procedimientos que se utiliza con mayor frecuencia.
- Auditorías por denuncia. Cuando existe una denuncia contra un contribuyente que no ha enterado correctamente el pago de sus impuestos y siempre y cuando existan pruebas de ello, es indispensable llevar a cabo una auditoría para corroborar los hechos y tomar las medidas correspondientes.
- Cuando se ha realizado una auditoría y existen algunas desviaciones, en ocasiones es convenirte que las autoridades correspondientes tomen las medidas necesarias para vigilar al año siguiente si la empresa ha corregido y cumplido con las obligaciones que le corresponden.
- Cuando la información que presenta el contribuyente en sus declaraciones es excesivamente diferente a las complementarias presentadas es indispensable que la autoridad realice una revisión.
Para llevar a cabo este proceso de fiscalización y detectar si existe alguna desviación en el pago de impuestos, la autoridad correspondiente se vale de algunos medios como pueden ser la revisión de dictámenes cuándo se realizan para fines fiscales, las visitas domiciliarias o la revisión de las declaraciones presentadas.
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