LEY DE EGRESOS

Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2015

El Ejecutivo Federal debe hacer llegar a la Cámara de Diputados la iniciativa de la Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación. La Ley de Ingresos correspondiente al ejercicio 2015 fue aprobada por ambas cámaras y publicada en el Diario Oficial de la Federación el 13 de noviembre de 2014. A través de la Ley de Ingresos se establecen los ingresos anuales que el Gobierno Federal pretende recaudar a través de los impuestos, contribuciones de seguridad social, derechos y aprovechamientos, entre otros, mismos que serán destinados a cubrir el gasto público estimado a través del Presupuesto de Egresos de la Federación. Adicionalmente, la Ley de Ingresos contiene entre otras disposiciones, facilidades administrativas y estímulos fiscales que competen a los contribuyentes, que para el ejercicio 2015, se contemplan principalmente los siguientes:

 Las tasas de recargos para el pago de créditos fiscales en caso de prórroga

 Reducción de multas derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, como pueden ser las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes, con la presentación de declaraciones, avisos o solicitudes, y con la obligación de llevar la contabilidad entre otros, cuando las autoridades hayan iniciado sus facultades de comprobación.

 Estímulos fiscales, tales como:

 Acredita miento del IEPS pagado por la adquisición de diésel para su consumo final utilizado como combustible en maquinaria en general, contra el ISR.

 Acredita miento del IEPS pagado por la adquisición de diésel para su consumo final para uso automotriz en vehículos de transporte de carga o de pasajeros, contra el ISR

 Acredita miento de los gastos de peaje realizados por los contribuyentes dedicados exclusivamente al transporte terrestre de carga o de pasajeros, contra el ISR.

 Acredita miento del IEPS pagado por la adquisición de combustibles fósiles utilizados en los procesos productivos para la elaboración de otros bienes y que en dicho proceso no sea destinado a la combustión, contra el ISR.

 Disminución de la PTU pagada en el ejercicio, en los pagos provisionales de las personas morales del ISR, de mayo a diciembre, en partes iguales.

 Deducción adicional del 5% del costo de lo vendido por la donación de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación o salud a bancos de alimentos o de medicina autorizados para recibir donativos deducibles.

 Deducción adicional del 25% del salario que paguen los contribuyentes, personas físicas o morales del impuesto sobre la renta, que empleen a personas que padezcan discapacidad motriz, mental; auditiva o de lenguaje, en un 80% o más de la capacidad normal o de invidentes, de los ingresos acumulables.

 Exención de entregar la constancia de retenciones del ISR e IVA por concepto de servicios profesionales y arrendamiento, siempre que la persona física que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, expida un CFDI en el que se expresamente el monto del impuesto retenido.

 Disposiciones en relación al ISR, IVA y al cumplimiento de obligaciones en materia de información de la contabilidad, como son:

 Tasa de retención por el pago de intereses a residentes en el extranjero del 4.9%, cumpliendo con requisitos.

 La obligación del SAT de establecer mediante reglas de carácter general un esquema ágil para la devolución del IVA en un plazo máximo de 20 días hábiles para contribuyentes de los sectores de exportación, primario, proyectos de inversión en activo fijo, y de producción y distribución de alimentos y medicinas.

 Poder realizar el ingreso de la información contable a través de la página de Internet del SAT a partir del año 2015, de conformidad con el calendario que para tal efecto se establezca mediante reglas de carácter general.

 Facilidad para que los contribuyentes del RIF presenten sus declaraciones bimestrales del ejercicio fiscal 2014 a más tardar el 31 de enero de 2015, sin que se considere incumplido el requisito previsto en el artículo 112, fracción VIII, segundo párrafo de la LISR.

 Facilidad para emitir el CFDI nominas por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, dentro del periodo comprendido entre la fecha en que se realice la erogación correspondiente y a más tardar el 31 de diciembre de 2014.

 ENTENDAMOS QUE ES LA LEY DE INGRESOS

La ley de ingresos es aquella que establece anualmente los ingresos del Gobierno Federal, estatal y municipal que deberán recaudarse por concepto de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, emisión de bonos, préstamos, etc. Que serán destinados a cubrir los gastos públicos en las cantidades estimadas en la misma.

 ALGUNAS DE LAS CARACTERÍSTICAS QUE PODEMOS ATRIBUIRLE A LA LEY DE INGRESOS, SON LAS SIGUIENTES:

 Anualidad: tiene vigencia durante un año fiscal, que corresponde al año calendario.

 Precisión: en virtud de que cualquier impuesto y recaudación que no esté claramente establecida en dicha ley no podrá ser recaudado.

 Previsibilidad: ya que establece las cantidades estimadas que por cada concepto habrá de obtener la hacienda pública.

 Especialidad: en razón de que dicha ley contiene un catálogo de rubros por obtener en el año de su vigencia.

 SU FUNCION

La vida Económico-política del país esta denominada por una “regularidad estructural” llamada estado, que por naturaleza propia tiende a regular y cohesionar los comportamientos políticos y económicos de los agentes sociales en su conjunto. La intervención del estado en la vida económica de las sociedades adopta diferentes formas y contenidos que van desde apoyos simples al consumo de particulares, hasta la organización de procesos complejos de producción e intercambio de bienes y servicios.

Para que el estado desarrolle y ejecute adecuadamente sus actividades necesita obtener un monto dado de recursos financieros por lo que este elabora un presupuesto de ingresos con una proyección a corto plazo la cual denomina

“LEY DE INGRESOS”.

Ordenamiento jurídico propuesto por el poder Ejecutivo y aprobado por el poder Legislativo que contiene los conceptos bajo los cuales se podrán captar los recursos financieros que permitan cubrir los gastos de la federación durante un ejercicio fiscal. La ley de ingresos tiene vigencia de un año y debe presentarse ante el Congreso de la Unión a más tardar el 8 de septiembre de cada año (a partir de las reformas del 2004). De acuerdo con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, la ley de ingresos será aprobada por la Cámara de Diputados a más tardar el 20 de octubre y por la Cámara de Senadores a más tardar el 31 de octubre.

 QUIENES PARTICIPAN

En materia hacendaría federal hay tres actos del presidente que revisten especial importancia: ley de ingresos, presupuesto de egresos y la cuenta pública. Respecto a ellos, el poder legislativo tiene lo que se ha denominado el poder de la bolsa, es decir que el ejecutivo no podrá recaudar ni gastar un centavo si previamente no ha sido autorizado por el órgano legislativo.

La presentación del proyecto de ley de ingresos es facultad exclusiva del presidente de la republica de acuerdo con el Art. 74, Fracción IV, de la ley fundamental. Así también el Art. 69 de la constitución de 1857 atribuyó al presidente la facultad exclusiva de presentar el proyecto de ley de ingresos. La constitución de 1917 fue omisa al respecto; por lo tanto, había que interpretar que cualquiera de aquellos autorizados por el artículo 71 para presentar iniciativas de ley podía hacerlo. Pero en la práctica siempre fue el presidente quien lo realizó apoyándose en que la determinación de los ingresos para cubrir el presupuesto es una cuestión técnica que requiere un “profundo conocimiento de las necesidades del estado y de la situación económica del país”

Por lo tanto Será el ejecutivo quien presentara la iniciativa de ley de ingresos y es atribución del congreso - tanto de la cámara de diputados como la de senadores- la aprobación o no en su caso de dicha ley.

 EN QUE MOMENTO

Antes del 15 de noviembre, el Presidente debe enviar su iniciativa de ley de Ingresos a la Cámara de Diputados. Los diputados la examinan y pueden aprobarla o modificarla. Si la aprueban se turna al Senado y si los senadores también la aprueban, el Presidente tiene la obligación de promulgarla.

Esta ley entrara en vigor el día 1 de enero del año próximo siguiente, previo su publicación en el diario oficial de la federación.

 QUÉ HACE EL CONGRESO

El Congreso mexicano está constituido por dos cámaras, la de Diputados y la de Senadores. Las funciones respecto al presupuesto son de distinta naturaleza. Mientras que es facultad exclusiva

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