NORMA FINANCIERA B-2

Norma de Información Financiera B-2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

OBJETIVO

Esta Norma de Información Financiera establecer las normas generales para la presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo, así como para las revelaciones que complementan a dicho estado financiero básico.

ALCANCE

Son aplicables a todas las entidades que emiten estados de flujos de efectivo.

ASPECTOS GENERALES

El estado de flujos de efectivo es un estado financiero básico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificados actividades de operación, de inversión y de financiamiento. Su importancia radica en dar a conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados. El estado de flujos de efectivo, permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos y pasivos de la entidad y en su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia).

DEFINICIÓN DE TERMINOS

b) Equivalentes de efectivo -son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo

c) Flujos de efectivo- son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo;

d) Entradas de efectivo -son operaciones que provocan aumentos del saldo de efectivo ye equivalentes de efectivo

e) Salidas de efectivo -son operaciones que provocan disminuciones del saldo de efectivoy equivalentes de efectivo;

f) Actividades de operación- son las que constituyen la principal fuente de ingresos parala entidad.

g) Actividades de inversión- son las relacionadas con la adquisición y la disposición de:

i) Propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos destinados al uso, a la producción de bienes o a la prestación de servicios

ii) Instrumentos financieros disponibles para la venta, así como los conservados a vencimiento; iii) inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital; y, iv) actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que no están relacionados con las actividades de operación

h) Actividades de financiamiento- son las relacionadas con la obtención, así como con la retribución y resarcimiento de fondos provenientes de

i) Los propietarios de la entidad

ii) Acreedores otorgantes de financiamientos que no están relacionados con las operaciones habituales de suministro de bienes y servicios;

iii) La emisión, por parte de la entidad, de instrumentos de deuda e instrumentos de capital diferentes a las acciones;

Estructura básica

La entidad debe clasificar y presentar los flujos de efectivo, según la naturaleza de los mismos, en actividades de operación, de inversión y de financiamiento. Para clasificar un flujo de efectivo en alguna de las categorías antes mencionadas, debe atenderse a su sustancia económica y no a la forma que se utilizó para llevarla a cabo. La estructura del estado de flujos de efectivo debe incluir los rubros siguientes:

a) Actividades de operación,

b) Actividades de inversión,

C) Actividades de financiamiento,

d) Incremento o disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo,

e) Efectos por cambios en el valor del efectivo;

f) Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo, y

g) Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo

Actividades de operación

Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación son un indicador de la medida en la que estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para mantener la capacidad de operación de la entidad, para efectuar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiamiento y, en su caso, para pagar financiamientos dividendos.

Actividades

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