NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230

[pic 1]

[pic 2]

Universidad Autónoma de Nuevo León

Facultad de Contaduría Pública y Administración

Revisión Integral de Estados Financieros

Resumen de NIA

Maestro: C.P.C. Elías Antonio Elizondo Sepúlveda

Alumno: Gerardo Gómez Esquivel

Matricula: 1634485

Grupo: 6Z    

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Alcance de esta NIA. - Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.

Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría. -

La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA y los requerimientos específicos de documentación de otras NIA aplicables sirven para que evidencie las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor; y de igual manera evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales o reglamentarios aplicables.

Por otro lado, la documentación de auditoria tiene otros propósitos adicionales de los cuales podemos resaltar algunos de ellos, como lo son:

• Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.
• Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
• Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.

Cabe destacar la gran importancia del papel que tiene el auditor al preparar la documentación, ya que su objetivo es llevar un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría y así mismo, evidenciar que la auditoria se planificó y ejecutó de acuerdo a la NIA establecida.

Para analizar y comprender mejor el alcance de la NIA, es necesario tener en cuenta las distintas definiciones que nos proporciona la Norma Internacional de Auditoría.

Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor.

Archivo de auditoría: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente a un encargo específico.

Auditor experimentado: una persona que tiene experiencia práctica en auditoría y así mismo un conocimiento razonable en cuanto a los procesos de auditoría, las NIA, y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

Por otro lado, en cuanto a los requerimientos, el auditor deberá preparar la documentación oportunamente; ya que el objetivo de esto será permitir a un auditor experimentado la comprensión de tal sin haber tenido contacto previo con la auditoria.

Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados, el auditor dejará constancia de las características identificativas de las partidas específicas o cuestiones sobre las que se han realizado pruebas; la persona que realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó dicho trabajo; y la persona que revisó el trabajo de auditoría realizado y la fecha y alcance de dicha revisión.

El auditor documentará las discusiones sobre cuestiones significativas mantenidas con la dirección, con los responsables del gobierno de la entidad.

Al analizar la conclusión final de la auditoria, se pretende recopilar la información y si llega a haber una incongruencia el auditor documentara el modo en el que se aplicó.

El auditor tiene el poder en circunstancias excepcionales de dejar de cumplir un requerimiento aplicable a una NIA, sin embargo, tiene que documentar el modo en que los procedimientos de auditoria alternativos aplicados alcanzan el objetivo de dicho requerimiento y por qué no se aplicó.

El auditor documentara los siguientes aspectos en caso de que haya cuestiones surgidas después de la fecha del informe de auditoría: las circunstancias observadas; los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados, la evidencia de auditoría obtenida, y las conclusiones alcanzadas, así como sus efectos sobre el informe de auditoría; y la fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en la documentación de auditoría.

Al finalizar la auditoria el auditor tendrá la obligación de reunir toda la documentación de auditoria, sin descartar algún documento para poder continuar con el proceso de compilación del archivo final de auditoria.

La documentación de auditoría que cumpla con la guía de aplicación deberá ser suficiente y adecuada, debido a que esto ayuda a obtener una fácil y efectiva revisión y en conjunto una mejor calidad.

La estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría dependerá de factores tales como: la dimensión y la complejidad de la entidad, la naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar, los riesgos identificados de incorrección material, la significatividad de la evidencia de auditoría obtenida, la naturaleza y extensión de las excepciones identificadas, la necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión que no resulte fácilmente deducible de la documentación del trabajo realizado o de la evidencia de auditoría obtenida, la metodología de la auditoría y las herramientas utilizadas.

La documentación de auditoría puede registrarse en papel, en medios electrónicos o en otros medios como: programas de auditoría, análisis, memorandos relativos a cuestiones determinadas, resúmenes de cuestiones significativas, cartas de confirmación y de manifestaciones, listados de comprobaciones, comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico) sobre cuestiones significativas.

Para un buen cumplimiento y desarrollo de la NIA la documentación debe proporcionar evidencia de que la auditoria cumple con la NIA.

El auditor tiene la obligación de juzgar la significatividad de una cuestión requiere un análisis objetivo de los hechos y de las circunstancias.

Se deberá dejar constancia de las características identificativas que sirve para permite al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo y facilita la investigación de las excepciones o incongruencias.

El auditor podrá incluir en la documentación podrá incluir otros registros adecuados tales como actas de reuniones preparadas por el personal de la entidad y aprobadas por el auditor.

...