NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315
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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE
REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA
(Entra en vigor para auditorías de estados financieros por
periodos que comiencen en, o después
del, 15 de diciembre de 2004)
CONTENIDO
Párrafo
Introducción ................................................................................. 1-5
Procedimientos de evaluación del riesgo y fuentes de información
sobre la entidad y su entorno, incluyendo su control interno 6-19
Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo
su control interno............................................................... 20-99
Evaluación de los riesgos de representación errónea
de importancia relativa ...................................................... 100-119
Comunicación con los encargados del
gobierno corporativo y la administración........................... 120-121
Documentación............................................................................ 122-123
Vigencia ....................................................................................... 124
Apéndice 1: Entendimiento de la entidad y su entorno
Apéndice 2: Componentes del control interno
Apéndice 3: Condiciones y hechos que pueden indicar riesgos de representación
errónea de importancia relativa
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315 "Obtención de un entendimiento
de la entidad y su entorno de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa debe leerse en el contexto del Prefacio a las Normas
Internacionales de Control de Calidad, Revisión. Otros trabajos para atestiguar y
Servicios Relacionados", que expone la aplicación y autoridad de las NIAs.
Introducción
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar guías para obtener un entendimiento de la entidad y su
entorno, incluyendo su control interno, y para evaluar los riesgos de representaci
ón errónea de importancia relativa en una auditoría de estados
financieros. La importancia de la evaluación del riesgo por el auditor corno base
para procedimientos adicionales, de auditoría se discute en la explicación del
riesgo de auditoría en la NIA 200, Objetivo y principios generales que gobiernan
una auditoría de estados financieros.
2. El auditor deberá obtener un entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno, suficiente para identificar y evaluar los riesgos de
representación errónea de importancia relativa de los estados financieros ya sea
debido a fraude o error, y suficiente para diseñar y desempeñar procedimientos
adicionales de auditoría. La NIA 500, Evidencia de auditoría, requiere que el
auditor utilice las aseveraciones en suficiente detalle para tener una base para la
evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa y
para el diseño y desempeño de procedimientos adicionales de auditoría. Esta
NIA requiere que el auditor haga evaluaciones del riesgo al nivel de estado
financiero y de aseveración con base en un entendimiento apropiado de la
entidad y su entorno, incluyendo su control interno. La NIA 330, "Procedimientos
del auditor en respuesta a los riesgos evaluados" discute la responsabilidad del
auditor de determinar respuestas globales y de diseñar y desempeñar
procedimientos adicionales de auditoría cuya naturaleza, oportunidad y
extensión respondan a las evaluaciones del riesgo. Los requisitos y guías de
esta NIA se deben aplicar junto con los requisitos y guías de otras NIAs. En
particular, en la NIA 240, Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en
una auditoría de estados financieros, se discuten lineamientos adicionales en
relación con la responsabilidad del auditor de evaluar los riesgos de representaci
ón errónea de importancia relativa debida a fraude.
3. La siguiente es una visión general de los requisitos de esta norma:
Procedimientos de evaluación del riesgo Y fuentes de información sobre lu
entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Esta sección explica los
procedimientos de auditoría que se requiere al auditor que realice para
obtener el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control
interno (procedimientos de evaluación del riesgo). También requiere la
discusión entre el equipo del trabajo sobre la susceptibilidad de los estados
financieros a representación errónea de importancia relativa.
Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
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