NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS

(En vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o

después del 15 de diciembre de 2009)

CONTENIDO

Párrafo

Introducción

Alcance de esta NIA ....................................... ..... .................................. ....... 1

Fecha de vigencia .............................................. ............................................... 2

Objetivo........................................... ................................................................. 3

Definiciones ................................................ ...................................................... 4

Requisitos

Respuestas generales .............................. ........ ................................................. 5

Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos

evaluados de representación errónea de importancia

relativa a nivel aseveración...................................................................... 6-23

Lo adecuado de la presentación y revelación..................................................... 24

Evaluación de la suficiencia y propiedad de la evidencia

de auditoría.... .......................................................................................... 25-27

Documentación.................................................................................................. 28-30

Material de aplicación y otro material explicativo

Respuestas generales ................................................ ........................................ Al -A3

Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos

evaluados de representación errónea de importancia

relativa a nivel aseveración....................... ............ .............................. A4-A5 8

Lo adecuado de la presentación y revelación..................................................... A59

Evaluación de la suficiencia y propiedad de la evidencia

de auditoría ............................................................... ………………. A60-

A62

Documentación.................. ............………....................... ...............

A63

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 330, Respuestas del auditor a los

riesgos evaluados, deberá leerse junto con la NIA 200, Objetivos generales del

auditor independiente y conducción de una auditoría, de acuerdo con las Normas

Internacionales de Auditoría.

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RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS

Introducción

Alcance de esta NIA

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de

planear e implementar respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia

relativa identificados y evaluados por el auditor, de acuerdo con la NIA 3151 en una

auditoría de estados financieros.

Fecha de vigencia

2. Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que

comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.

Objetivo

3. El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a

los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa, mediante la

planeación e implementación de respuestas apropiadas a dichos riesgos.

Definiciones

4. Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que aquí se les

atribuyen:

a) Procedimiento sustantivo. Un procedimiento de auditoría diseñado para detectar

representaciones erróneas de importancia relativa a nivel aseveración. Los

procedimientos sustantivos comprenden:

i) Pruebas de detalles (de clases de transacciones, saldos de cuentas, y re-

velaciones); y

ii) Procedimientos analíticos sustantivos.

b) Pruebas de controles. Un procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la

efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir,

representaciones erróneas de importancia relativa a nivel aseveración.

1 NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y

su entorno.

NIA 330 388

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS

Requisitos

Respuestas generales

5. El auditor deberá planear e implementar respuestas generales para tratar los riesgos

evaluados de representación errónea de importancia relativa a nivel estado financiero.

(Ref. A1-A3.)

Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos evaluados de representación errónea

de importancia relativa a nivel aseveración

6. El auditor deberá diseñar y desempeñar los procedimientos adicionales de auditoría

cuya naturaleza, oportunidad y extensión, se basen en, y respondan a, los riesgos

evaluados de representación errónea de importancia relativa a nivel aseveración. (Ref.

A4-A8.)

7. Al diseñar los procedimientos adicionales de auditoría, el auditor deberá:

a) Considerar las razones para la evaluación que se da al riesgo de representación

errónea de importancia relativa a nivel aseveración para cada clase de

transacciones, saldo de cuenta y revelación, incluyendo:

i) La probabilidad de representación errónea de importancia relativa debida a las

características particulares de la clase de transacciones, saldo de cuenta, o

revelación relevantes (o sea, el riesgo inherente); y

ii) Si la evaluación del riesgo toma en cuenta los controles relevantes (o sea, el

riesgo de control), requiriendo, por lo tanto, que el auditor obtenga evidencia

de auditoría para determinar si los controles están operando de manera efectiva

(es decir, el auditor piensa apoyarse en la efectividad operativa de los controles

para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos

sustantivos); y (Ref. A9-A18)

b) Obtener evidencia de auditoría más persuasiva mientras más alta la evaluación del

riesgo por el auditor. (Ref. A19.)

Pruebas de controles

8. El auditor deberá diseñar y desempeñar pruebas de controles para obtener suficiente

evidencia apropiada de auditoría en cuanto a la efectividad operativa de los controles

relevantes si:

a) La evaluación del auditor de los riesgos de representación errónea de importancia

relativa a nivel aseveración incluye una expectativa de que los contro

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RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS

les están operando de manera efectiva (es decir, el auditor piensa apoyarse en la

efectividad operativa de los controles para determinar la naturaleza, oportunidad y

extensión de los procedimientos sustantivos); o

b) Los procedimientos sustantivos solos no pueden proporcionar suficiente evidencia

apropiada de auditoría a nivel aseveración. (Ref. A20-A24.)

9. Al diseñar y desempeñar las pruebas de controles, el auditor deberá obtener evidencia de

auditoría más persuasiva, mientras mayor sea el grado de dependencia del auditor de la

efectividad de un control. (Ref. A25.)

Naturaleza y extensión de las pruebas de controles

10. Al diseñar y desempeñar las pruebas de controles, el auditor deberá:

a) Desempeñar otros procedimientos de auditoría en combinación con la investigación,

para obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad operativa de los controles,

incluyendo:

i) Cómo se aplicaron los controles en momentos relevantes durante el periodo

bajo auditoría;

ii) La consistencia con que se aplicaron; y

iii) Por quién y por qué medios se aplicaron. (Ref. A26-A29.)

b) Determinar si los controles por probar dependen de otros controles (controles

indirectos) y, de ser así, si es necesario obtener evidencia de auditoría que soporte la

operación efectiva de dichos controles indirectos. (Ref. A30-A31.)

Oportunidad de las pruebas de controles

11. El auditor deberá poner a prueba los controles por el tiempo particular, o durante el

periodo, por el cual piensa el auditor apoyarse en dichos controles, sujeto a los párrafos

12 y 15 siguientes, para dar una base apropiada para el soporte pensado por el auditor.

(Ref. A32.)

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RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS

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