NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 315
Enviado por Tittell0508 • 9 de Marzo de 2014 • Trabajos • 18.157 Palabras (73 Páginas) • 510 Visitas
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 315
IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.
(APLICABLE A LAS AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS CORRESPONDIENTES A PERIODOS INICIADOS A PARTIR DEL 15 DE DICIEMBRE DE 2009)
CONTENIDO
INTRODUCCION
ALCANCE DE ESTA NIA………………………………………………………………………………………………………………1
FECHA DE ENTRADA EN VIGOR…………………………………………………………………………………………………2
OBJETIVO…………………………………………………………………………………………………………………………………3
DEFINICIONES……………………………………………………………………………………………………………………………4
REQUERIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS DE VALORACION DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS…………………5-10
EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO,INCLUIDO SU CONTROL INTERNO……………………………………………………………………………………………………………………………..11-24
IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL………………..25-31
DOCUMENTACION………………………………………………………………………………………………………………..32
GUIA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS
PROCEDIMIENTOS DE VALORACION DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS…………….A1-A6
EL CONOCIMIENTO REQUERIDO D ELA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUIDO SU CONTROL INTERNO……………………………………………………………………………………………………………………..A17-A104
IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE LA INCORRECCION MATERIAL A105-A130
DOCUMENTACION…………………………………………………………………………………………………………A131-134
ANEXO 1 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
ANEXO 2 CONDICIONES Y HECHOS QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA(NIA) 315 IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.DEBE INTERPRETARSE CONJUNTAMENTE CON LA NIA 200 “OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION D ELA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA)
Introducción
Alcance de esta NIA
1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de identificar y valorarlos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno de la entidad.
Fecha de vigencia
2. Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
3. El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorreccion material, ya sea debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuesta a los riesgos valorados de incorrecciones material.
Definiciones
4. Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuye a continuación:
a) afirmaciones: manifestaciones de la dirección explicitas o no,incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.
b) Riesgo de negocio. Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias, acciones u omisiones importantes que pudieran afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o por el establecimiento de objetivos y estrategias inapropiadas.
c) Control interno. El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsable del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecuencia de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficiencia y la eficacia de las operaciones, asi como el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. El termino “controles” se refiere a cualquier aspectorelativos a uno o mas componentes del control interno.
d) Procedimientos de evaluación del riesgo. Los procedimientos de auditoría aplicados para obtener un conocimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, para identificar y valorar los riesgos de incorrección material, ya sea, debido a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenido en estos.
e) Riesgo significativo. Un riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial de auditoría.
Requerimientos
Procedimientos para la evaluación del riesgo y actividades relacionadas
5. El auditor deberá aplicar procedimientos de evaluación del riesgo para proporcionar una base para la identificación y valoración de riesgos de incorreccion material en los estados financieros y en las afirrmaciones. No obstante, los procedimientos de evaluación del riesgo por sí mismos, no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría. (Ref. A1-A5.)
6. Los procedimientos de evaluación del riesgo deberán incluir lo siguiente:
a) indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor pueden disponer de información que pyeda facilitar la identificación de los riesgos de incorreción
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