PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO MAESTRO

El siguiente esquema muestra la relación entre los presupuestos del estado de resultados. El proceso empieza estimando las ventas. La información de ventas es después proporcionada a las diferentes unidades para estimar los presupuestos de gastos de producción y administración y ventas. Los presupuestos de producción son usados para preparar las compras de materiales directos, el costo de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos de fabricación. Estos tres presupuestos son usados para desarrollar el presupuesto del costo de los bienes vendidos o costo de ventas. Una vez que estos presupuestos junto con el presupuesto de gastos de venta y administrativos han sido desarrollados, el presupuesto de estado de resultados puede ser preparado.

Después de que el presupuesto del estado de resultados ha sido desarrollado, la hoja de balance puede ser preparada. Dos presupuestos mayores incluidos en la hoja de balance presupuestada son el presupuesto de efectivo y el presupuesto de gastos de capital.

Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido, y gastos de administración y de ventas, combinados con la información de otros ingresos, otros gastos, e impuestos, son usados para prepara el estado de resultados presupuestado. La siguiente tabla muestra un estado de resultados presupuestado para la empresa Accesorios Vista, S.A.

Accesorios Vista, S.A.

Estado de Resultados Presupuestado

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

Presupuesto de ingresos por ventas $13,336,000

Presupuesto de costo de ventas 9,047,780

Utilidad Bruta $4,288,200

Presupuesto de gastos administrativos y de venta:

Gastos de ventas $1,190,000

Gastos administrativos 695,000

Total de gastos administrativos y de ventas $1,885,000

Ingreso de operaciones $2,403,220

Otros ingresos:

Ingresos por intereses $98,000

Otros gastos:

Gasto por intereses 90,000 8,000

Utilidad antes de impuestos $2,411,220

Impuestos 600,000

Utilidad neta $1,811,220

El estado de resultados presupuestado incluye los estimados de todas las fases de las operaciones. Esto permite a la administración asesorar en cuanto a los efectos de cada presupuesto en las utilidades del siguiente año. Si la utilidad neta presupuestada es muy baja, la administración puede revisar los planes operativos en un intento de mejorarla.

El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto, 1) la cantidad de ventas estimada y 2) el precio de venta unitario esperado. Esta información es reportada frecuentemente por regiones y por representantes de ventas.

Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volúmenes de ventas pasadas son normalmente usados como punto de partida. Estos montos son revisados por factores que se espera afecten a las ventas futuras, tales como los factores que se mencionan abajo:

• Acumulación de órdenes de venta no terminadas

• Promoción y publicidad planeada

• Condiciones esperadas de la industria y de la economía en general

• Capacidad productiva

• Política de proyección de precios

• Hallazgos en estudios de investigación de mercados

Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el ingreso esperado por ventas puede ser determinado multiplicando el volumen por los precios de venta unitarios esperados. El ejemplo de abajo muestra el presupuesto de ventas para la empresa Accesorios Vista, S.A.

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Ventas

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

Producto y Region Volumen en Unidades Precio de Venta Unitario Ventas Totales

Cartera:

Este 287,000 $12.00 $3,444,000

Oeste 241,000 12.00 2,892,000

Total 528,000 $6,336,000

Bolsa de Mano:

Este 156,400 $25.00 $3,910,000

Oeste 123,600 25.00 3,090,000

Total 280,000 $7,000,000

Total Ingresos por Ventas $13,336,000

Para un control mejor, la administración puede comparar las ventas actuales con las ventas presupuestadas por producto, región, o representante de ventas. La administración debería investigar las diferencias significativas y tomar las posibles acciones correctivas.

El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con esta información para determinar el presupuesto del costo de lo vendido. Basándose en la siguiente información de trabajo en proceso e inventario de producto terminado, el presupuesto del costo de ventas de la empresa Accesorios Vista, S.A. es mostrado en la tabla siguiente:

Inventarios estimados al 1/Ene/2008 Inventarios deseados al 31/Dic/2008

Producto terminado....... $1,095,600 Producto terminado....... $1,565,000

Trabajo en proceso....... $214,400 Trabajo en proceso........ $220,000

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Costo de Ventas

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

Inventario de producto terminado al 1/Ene/2008 $1,095,600

Inventario de trabajo en proceso al 1/Ene/2008 $214,400

Materiales directos:

Inventario de materiales directos al

1/Ene/2008 (Nota A) $99,000

Presupuesto de compras de materiales

directos $2,587,500

Costo de materiales directos disponibles

para uso $2,686,500

(-) Inventario de materiales directos al

31/Dec/2008 (Nota B) $104,400

Costo de materiales directos puestos

puestos en produccion $2,582,100

Presupuesto de mano de obra

directa $4,851,600

Presupuesto de gastos indirectos de

fabricacion $2,089,080

Costo total de manufactura 9,522,780

Trabajo en proceso total del periodo $9,737,180

(-) Inventario de trabajo en proceso al

31/Dic/2008 220,000

Costo de unidades producidas 9,517,180

Costo de producto terminado disponible para la venta $10,612,780

(-) Inventario de producto terminado

al 31/Dic/2008 1,565,000

Costo de ventas o de unidades vendidas $9,047,780

NOTA A: Piel: 18,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda cuadrada $81,000

Lino: 15,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $18,000

Inventario de materiales directos al 1/Ene/2008 $99,000

NOTA B: Piel: 20,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda cuadrada $90,000

Lino: 12,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $14,400

Inventario de materiales directos al 31/Dic/2008 $104,400

El presupuesto de producción debe cuidadosamente coordinado con el presupuesto de ventas para asegurarse que la producción y las ventas guarden cierto balance durante el periodo. El numero de unidades a ser manufacturadas para llegar a las ventas presupuestadas y a las necesidades de inventario para cada producto es establecido en el presupuesto de producción. El volumen de producción presupuestado se determina de la siguiente manera:

Unidades esperadas a vender

+ Unidades deseadas para inventario final

- Unidades estimadas en inventario inicial

Total de unidades a ser producidas

La siguiente tabla muestra el presupuesto de producción para la compañía Accesorios Vista, S.A.:

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Produccion

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

UNIDADES

Carteras Bolsas de Mano

Ventas (del Presupuesto de Ventas) 528,000 280,000

Mas inventario final deseado al 31/Dic/2008 80,000 60,000

Total 608,000 340,000

Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2008 88,000 48,000

Producción Total 520,000 292,000

El presupuesto de producción es el punto de partida para determinar las cantidades estimadas de materiales directos que se van a comprar. Multiplicar estas cantidades por el precio unitario de compra esperado determina el costo total de los materiales directos a ser comprados.

Materiales necesitados para producción

+ Inventario final de materiales deseado

- Inventario inicial de materiales estimado

Materiales directos a ser comprados

En las operaciones de producción de la empresa Accesorios Vista, S.A. la piel y el lino son usados para la producción de carteras y bolsas de mano. La cantidad

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