Prefacio de las normas de auditoría generalmente aceptadas

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Antecedentes de las Asociaciones Emisoras de estas normas de Auditoría: NAGA 39

01. El Colegio de Contadores de Chile Asociación Gremial es una institución facultada para establecer normas de auditoría en Chile de acuerdo a disposiciones de la Ley Nº 13.011. Esta facultad la ejerce su Consejo Nacional.

02. El Instituto de Auditores Asociación Gremial agrupa a personas jurídicas cualquiera que sea su estructura legal, cuyo giro principal sea el de prestar servicios de auditoría, y que se encuentran asociadas, o sean miembros de firmas auditoras internacionales. Tiene por objeto social difundir los principios y disciplinas de la ciencia contable en todos sus grados y en especial de la auditoría, dictar, regular normas y reglamentaciones relativas al ejercicio de la auditoría para sus asociados.

03. El Colegio de Contadores de Chile A.G. y el Instituto de Auditores A.G. están constituidos de conformidad con los Decretos Leyes Nº 2.757, 3.163 y 3.621.

Sección 101

Prefacio de las normas de auditoría generalmente aceptadas

Sección 110 Responsabilidades y funciones del auditor independiente

Sección 150 Normas de auditoria generalmente aceptadas

Sección 161 Relación de las normas de auditoria generalmente aceptadas y las normas de control de calidad

Sección 201 Naturaleza de las normas generales

Sección 210 Entrenamiento técnico y capacidad profesional del auditor independiente

Sección 220 Independencia

Sección 230 Debido cuidado en la ejecución del trabajo

Sección 310 Contratación del auditor independiente

Sección 311 Planificación y supervisión

Sección 312 riesgo e importancia relativa inherentes a un examen de auditoria

Sección 313 Pruebas sustantivas antes de la fecha de cierre de los estados financieros

sección 319 Consideración de la estructura de control Interno en una auditoria de estados financieros

Sección 322 Consideración del auditor independiente de la función de auditoría interna en una Auditoría de estados financieros

Sección 325 Comunicación de condiciones relacionadas al control interno en una auditoría de estados financieros

Seccion 326 Evidencia comprobatoria

Seccion 329 Procedimientos analiticos

Sección 331 Observación de la toma de inventarios físicos

Sección 333 Representaciones de la administración

Sección 334 Partes relacionadas

Sección 336 Uso del trabajo de un especialista

Sección 337 Solicitud de información a los abogados de un cliente en cuanto a litigios, reclamaciones y gravámenes

Sección 339 Papeles de trabajo

Sección 341 Consideraciones del auditor acerca de la capacidad de una entidad para continuar como empresa en marcha

Sección 342 Auditoria de estimaciones en la contabilidad

Sección 350 El muestreo en la auditoría

Sección 410 Adhesión a los principios de contabilidad generalmente aceptados

Sección 411 El significado de «presentan razonablemente De acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el informe del auditor independiente

Sección 420 Uniformidad en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados

Sección 431 Revelación adecuada en los estados financieros

Sección 504 Relación del auditor con los Estados financieros

Sección 508 Informe de los auditores sobre estados financieros

Sección 509 Informes de auditoría sobre estados financieros consolidados

Sección 530 Fecha del informe del auditor independiente

Sección 552 Informes sobre estados financieros resumidos

Seccion 560 Hechos posteriores

Seccion 561 Descubrimiento posterior de hechos existentes a la fecha del informe del auditor

Sección 642 Informes sobre el sistema de Control interno contable

Sección 722 Revisión de información financiera interina

SECCIÓN 101

PREFACIO DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA

GENERALMENTE ACEPTADAS

Antecedentes de las Asociaciones Emisoras

01. El Colegio de Contadores de Chile Asociación Gremial es una institución facultada para establecer normas de auditoría en Chile de acuerdo a disposiciones de la Ley Nº 13.011. Esta facultad la ejerce su Consejo Nacional.

02. El Instituto de Auditores Asociación Gremial agrupa a personas jurídicas cualquiera que sea su estructura legal, cuyo giro principal sea el de prestar servicios de auditoría, y que se encuentran asociadas, o sean miembros de firmas auditoras internacionales. Tiene por objeto social difundir los principios y disciplinas de la ciencia contable en todos sus grados y en especial de la auditoría, dictar, regular normas y reglamentaciones relativas al ejercicio de la auditoría para sus asociados.

03. El Colegio de Contadores de Chile A.G. y el Instituto de Auditores A.G. están constituidos de conformidad con los Decretos Leyes Nº 2.757, 3.163 y 3.621.

La Comisión de Auditoría

04. La Comisión de Auditoría es una comisión asesora permanente del Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G. y del Directorio del Instituto de Auditores A. G.

05. El Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G. ha concedido a la Comisión la responsabilidad específica, entre otras, de proponer pronunciamientos técnicos y normas de auditoría, para la aprobación y promulgación por parte del Consejo, en conformidad con la legislación vigente. Esta promulgación hace obligatorias esas normas en el ejercicio de la auditoría en Chile.

La Federación Internacional de Contadores - IFAC (International Federation of Accountants)

06. La Federación Internacional de Contadores (IFAC) fundada el 7 de octubre de 1977, como resultado de un acuerdo firmado por 63 asociaciones de contadores que representaban a 49 países, entre los cuales se encontraba Chile, representado por el Colegio de Contadores de Chile A.G. Los objetivos generales de IFAC, expuestos en el párrafo 2 de su Constitución, han sido el desarrollo y realce de una profesión contable mundialmente coordinada y con estándares concordantes.

Obligatoriedad de las Normas de Auditoría

07. La obligatoriedad de las Normas de Auditoría está expuesta en el párrafo 05. En ausencia de pronunciamientos específicos en Chile, el auditor independiente deberá considerar las Guías Internacionales de Auditoría emitidas por IFAC, los Statements of Auditing Standards ("SAS") del Instituto Americano de Contadores Públicos y otros pronunciamientos de aceptación general emitidos por asociaciones profesionales reconocidas.

Alcance de las Normas de Auditoría

08. Las Normas de Auditoría se aplican cuando se lleva a cabo una auditoría independiente: esto es, en el examen independiente de la información financiera de una entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su tamaño o forma legal, cuando tal examen se lleva a cabo con el objeto de expresar una opinión. Las Normas también pueden tener aplicación, cuando sea apropiado, a otras actividades relacionadas a los auditores.

SECCIÓN 110

RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Objetivo de la Auditoría

01. El objetivo de una auditoría de los estados financieros por parte de un auditor independiente es expresar una opinión sobre la razonabilidad con que éstos presentan, en todos los aspectos significativos, la situación financiera, los resultados de sus operaciones, y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El examen normal de los estados financieros no tiene como objetivo expreso descubrir fraudes y no puede dependerse del mismo para ello. En tal sentido, el auditor debe asegurarse que la administración de la entidad que recibirá sus servicios, comprende la naturaleza de la auditoría, sus objetivos, alcance y el grado de responsabilidad que se asumen.

02. El informe del auditor es el medio por el cual éste expresa su opinión o, si las circunstancias lo requieren, se abstiene de opinar. En cualquiera de estos casos, indicará si su auditoría ha sido efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Estas normas requieren que declare si, en su opinión, los estados financieros se presentan de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y que identifique aquellas circunstancias en las que dichos principios no han sido uniformemente aplicados en la preparación de los estados financieros del período actual, en relación con los del período precedente.

Diferencia entre las Responsabilidades del Auditor y las de la Administración

03. Los estados financieros son responsabilidad de la administración. La responsabilidad del auditor consiste en dar una opinión sobre los estados financieros. La administración es responsable de adoptar políticas de contabilidad sanas y de establecer y mantener el control interno que permita, entre otras cosas, registrar, procesar, resumir y presentar información financiera congruente con las afirmaciones de la administración, incluidas en los estados financieros. El control interno debe incluir un sistema de contabilidad

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