TALLER Contabilidad publica

TALLER

1.        Realice un escrito donde identifique claramente la teoría del reconocimiento, revelación, medición y presentación de estos tres elementos en los estados financieros.

2.        Escoja del cada elemento del estado Financiero (Activo, Pasivo y Gasto) una cuenta donde desglose su Reconocimiento, revelación, medición y presentación

3.        Concluya con la diferencia que existe entre los dos sectores Público y Privado, en cuanto al Reconocimiento, revelación, medición y presentación.

Respuestas

1. Realice un escrito donde identifique claramente la teoría del reconocimiento, revelación, medición y presentación de estos tres elementos en los estados financieros.

Teoría del reconocimiento:  Representa el proceso de incorporación de hechos económicos realizados en la contabilidad, cambios en los recursos provenientes de transacciones o eventos que aumentan o disminuyen el patrimonio

Teoría de medición:  Es el principio del costo histórico que corresponde al precio de salida del mercado y el valor razonable sea ajustado con el fin de que sea más útil para la presentación de los estados financieros.

Teoría de la revelación: Se cumple en los estados financieros, las nota e información complementaria que refleja los movimientos o sucesos importantes de las diferentes cuentas.

Presentación de hechos económicos: Operación u actividad que sea realizada con una correcta clasificación e identificación de los hechos económicos contables ajustadas a la realidad que sea adecuada y confiable.

En el Activo es un recurso controlado del pasado, con el que e espera obtener beneficios futuros, este se reconoce en el estado de situación financiera, cuando se presente alguna modificación

El Pasivo es la obligación que esta presente y fue generada por sucesos pasados, se reconoce en el estado de situación financiera cuando exista la posibilidad de que se realice salida de recursos

El gasto es el decremento de los beneficios económicos en un periodo contable, ya sea en salida o disminución del activo, se reconoce en el estado de resultados cuando surjan decrementos en los beneficios económicos futuros.

2. Escoja del cada elemento del estado Financiero (Activo, Pasivo y Gasto) una cuenta donde desglose su Reconocimiento, revelación, medición y presentación

ACTIVO - INSTRUMENTOS DERIVADOS

Reconocimiento

Se reconocerán los contratos que cumplan con las siguientes características:  su valor cambia como consecuencia de las variaciones de valor del subyacente, el cual corresponde a la variable sobre la cual se determina el valor del instrumento derivado, y puede estar representado en títulos de renta variable o renta fija, divisas, tasas de interés, índices bursátiles y precios de materias primas, entre otros;  requieren una mínima o nula inversión; y su cumplimiento se realizará en una fecha futura.

Los instrumentos derivados se reconocerán en el activo como derechos y obligaciones simultáneamente. Los depósitos constituidos en el mercado de futuros se reconocerán como un depósito entregado en garantía, el cual se afectará conforme al comportamiento del subyacente y las liquidaciones del instrumento derivado.

Clasificación

Los instrumentos derivados se clasificarán, de acuerdo con su finalidad, en derivados con fines de especulación que aquellos que se constituyen con el fin de obtener rendimientos provenientes de las fluctuaciones del mercado y en derivados con fines de cobertura, aquellos que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la entidad como consecuencia de las fluctuaciones futuras en el valor de mercado o en los flujos de efectivo.

Instrumentos derivados con fines de especulación

Medición inicial

Los instrumentos derivados con fines de especulación se medirán por el valor de mercado del derecho y la obligación o, a falta de este, por el valor pactado del derecho y la obligación.

Medición posterior

Se medirán por el valor de mercado o, a falta de este, por el valor resultante de aplicar las metodologías utilizadas en el mercado para esta clase de instrumentos. Para el efecto, se incrementará o disminuirá el valor del derecho y la obligación, según corresponda, y la diferencia se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo. En todo caso, cuando el valor del derecho exceda al valor de la obligación, el instrumento derivado se registrará como activo; en caso contrario, el instrumento derivado se registrará como pasivo, al igual que las opciones

Para el comprador de la opción si, como producto de la medición, el valor del derecho es superior al valor de la obligación, la diferencia se reconocerá como un activo dentro de la categoría de instrumentos derivados con fines de especulación, y se reconocerá un ingreso en el resultado del periodo. Las variaciones del valor del activo originadas en mediciones posteriores se reconocerán como ingreso o gasto en el resultado del periodo, según corresponda.

Cuando el valor del derecho sea inferior al valor de la obligación, se revertirá el activo reconocido, si lo hubiere, hasta eliminar su valor, y se reconocerá un gasto en el resultado del periodo. En todo caso, cuando el valor de la obligación sea mayor al valor del derecho, el comprador de la opción no reconocerá la diferencia como un pasivo.

Para el vendedor de la opción si, como producto de la medición, el valor del derecho es inferior al valor de la obligación, la diferencia se reconocerá como un pasivo dentro de la categoría de instrumentos derivados con fines de especulación, y se reconocerá un gasto en el resultado del periodo. Las variaciones del valor del pasivo originadas en mediciones posteriores se reconocerán como ingreso o gasto en el resultado del periodo, según corresponda.

Cuando el valor del derecho sea superior al valor de la obligación, se revertirá el pasivo reconocido, si hubiere, hasta eliminar su valor, y se reconocerá un ingreso en el resultado del periodo. En todo caso, cuando el valor del derecho sea mayor al valor de la obligación, el vendedor de la opción no reconocerá la diferencia como un activo.

Revelaciones

La entidad suministrará información que permita a los usuarios de sus estados financieros, evaluar la materialidad de los instrumentos derivados en su situación financiera y en su rendimiento. , revelará los plazos y las principales condiciones de los instrumentos derivados, tales como: vencimientos y restricciones que estos le impongan a la entidad.

La entidad informará la fuente de información utilizada para medir el instrumento derivado y, cuando haya lugar, la metodología utilizada. La entidad informará sobre la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de las operaciones con instrumentos derivados a los que la entidad haya estado expuesta durante el periodo y lo esté al final de este, así como la forma de gestionar dichos riesgos.

Se revelarán, de manera separada, en las notas a los estados financieros, los valores en libros de los instrumentos derivados, así como el impacto en el resultado proveniente de las variaciones del valor de mercado de estos instrumentos.

Contabilidad de coberturas

Se entiende como cobertura, la estrategia mediante la cual se destinan uno o varios instrumentos financieros derivados a neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la entidad como consecuencia de las fluctuaciones futuras en el valor de mercado o en los flujos de efectivo. Para que exista contabilidad de coberturas, debe existir una relación de cobertura entre el instrumento de cobertura y la partida cubierta.

Un instrumento de cobertura está representado en un instrumento derivado cuyo valor de mercado o flujos de efectivo se espera neutralicen las pérdidas de la partida cubierta, como consecuencia de los cambios en el valor de mercado o en los flujos de efectivo.

La partida cubierta puede ser un único activo o pasivo, un compromiso en firme o una transacción prevista altamente probable, puede ser una cartera cubierta solo por el riesgo de tasa de interés o una parte de la cartera de activos o pasivos financieros que compartan el riesgo de tasa de interés.

Un compromiso en firme es un acuerdo vinculante que se celebra para intercambiar una determinada cantidad de recursos a un precio determinado en una fecha futura especificada. Una transacción prevista altamente probable es una operación futura anticipada no comprometida.

Si la partida cubierta es un activo no financiero o un pasivo no financiero, será designado como partida cubierta, por el riesgo asociado con la moneda extranjera, o bien, por otros riesgos financieros que soporte, debido a la dificultad de aislar y medir de manera adecuada los cambios en los flujos de efectivo o en el valor de mercado.

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