TÉCNICAS DE AUDITORIA

1. TÉCNICAS DE AUDITORIA

Son herramientas o métodos prácticos de investigación y prueba que usa el auditor para obtener evidencias necesarias de auditoría y fundamentar su opinión en el informe, las que a su vez le sirven como base razonable para emitir opinión sobre los estados financieros en el dictamen de auditoría.

Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario estaría imposibilitado de ejecutar su examen técnicamente.

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Durante la etapa del planeamiento y la programación de la audi- toría se determina cuáles técnicas van a emplearse. Luego, estas se convierten en procedimientos.

En nuestro país se utilizan diferentes técnicas de auditoría y son las siguientes:

1. Observación

Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o cir- cunstancias de un proceso o procedimiento desempeñado por otros.

Por ejemplo: la observación por el auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o la observación del pago de planillas.

1. La investigación

Consiste en buscar información de personas dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde investi- gaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes, hasta inves- tigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de la enti- dad. Las respuestas a investigaciones pueden dar al auditor infor- mación no poseída previamente o evidencia de auditoria corrobora- tiva.

1. La inspección

Consiste en examinar físicamente los registros, documentos o activos tangibles. La inspección de registros y documentos propor- ciona evidencia de auditoria de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los controles internos sobre su procesamiento.

Las tres categorías importantes de evidencia de auditoría docu- mentaria, que proporcionan diferencias de confiabilidad al auditor, son las siguientes:

• Evidencia de auditoría documentaria creada y retenida por terceras partes;
• Evidencia de auditoría documentaria creada por terceras partes y retenida por la entidad; y
• Evidencia de auditoría documentaria creada y retenida por la entidad.

La aplicación de esta técnica es sumamente útil en lo que res- pecta al dinero en efectivo, existencias, incrementos en el activo fijo y similares.

La inspección de activos tangibles proporciona evidencia de auditoría confiable con respecto a su existencia, pero no necesaria- mente a su propiedad o valor.

1. Cómputo o cálculo

Consiste en verificar la exactitud aritmética de documentos fuente y registros contables o en desarrollar cálculos independien- tes. Por ejemplo:

• Pruebas de cálculo en los inventarios de existencias.
• Pruebas en la depreciación del activo fijo.
• Pruebas en la contribución de leyes sociales.
• Pruebas en la asignación de costos, etc.

1. NIA-520 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS COMO PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

La NIA-520 es la normativa sobre la responsabilidad del audi- tor en procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos («procedimientos analíticos sustantivos»).También trata de la res- ponsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financie- ros. Los objetivos del auditor son:

• La obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de procedimientos analíticos sustan- tivos; y
• El diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finaliza- ción de la auditoría, de procedimientos analíticos que le ayu- den a alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la enti- dad.

Esta NIA establece normas y lineamientos sobre la aplicación de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos durante una auditoria. El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de planeación y revisión global de la audito- ría que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros.

Los procedimientos analíticos consisten en los análisis de índices y tendencias significativos, incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de los montos pronosticados.

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