Tecnicas De Auditoria

Técnicas de auditoria.

Las técnicas de auditoria a tratar en el presente apartado están orientadas fundamentalmente hacia la auditoria de estados financieros; sin embargo, es de observar que son de aplicación generala cualquier tipo de auditoria. Estas técnicas emanan en el boletín 5010 de normas y procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

Objetivo.

Consiste en proporcionar elementos técnicos que puede utilizar el auditor para obtener la información necesaria que fundamente su opinión profesional sobre la entidad sujeta a examen.

Clasificación.

Las técnicas de auditoria son las siguientes:

Estudio General: apreciación sobre la fisionomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del contador público que, basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos o informaciones originales de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias.

Análisis: clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. Se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer como se encuentran integrados y se clasifican en 2:

A) Análisis de saldo: existen cuentas en las que los distintos movimientos que vienen registrándose en ellas son compensaciones unos de otros; por ejemplo en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones etc.

B) Análisis de movimientos: en otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, si no por acumulación de ellas.

Inspección: examen físico de bienes materiales o de documentos con el objeto de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operación registrada en la contabilidad o presentada en los estados financieros.

Confirmación: obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada, y se encuentra en disponibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, de informar de una manera válida sobre ellos.

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor. Dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva: se envía datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de afirmaciones, preferentemente para el activo.

Negativa: se envían datos y se pide contestación, solo si están inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar activo.

Indirecta, ciega o en blanco: no se envían datos y se solicitan información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoria. Generalmente se utiliza para confirmar pasivos e instituciones de crédito.

Información: obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.

Con esta técnica el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre saldos y operaciones realizadas por la empresa.

Declaración: manifestación por escrito con la firma de los interesados del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

Certificación: obtención de un documento en el que se asegura la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

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