UNIDAD 4: CICLO CONTABLE Y ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR[pic 1]

FACULTAD MULTIDISCIPLIARIA DE OCCIDENTE
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS

Materia: Contabilidad Financiera I
Catedrática: Lcda. Yancy Rosibel Zepeda Rodríguez.

UNIDAD 4: CICLO CONTABLE Y ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.

Ciclo es el periodo en el que la Sociedad registra de forma cronológica y de manera fiable cada transacción en su respectivo Libro diario con el fin de analizar, elaborar y preparar la información financiera.

Se realizará a continuación una breve explicación de las etapas que conlleva un ciclo contable.

1. Recopilación y análisis de la información documentada: Se reúnen todos los comprobantes o documentos contables emitidos o recibidos como facturas, comprobantes de créditos fiscal, planillas, comprobantes de remesa, comprobantes de cheques emitidos, notas de débito o crédito o de remisión, notas de cargo, notas de abono, declaraciones de impuestos, recibos, pagarés, letras de cambio, etc. La información se ordena correlativamente para facilitar posterior análisis y registro.

1. Registro de las operaciones en el libro diario: Se registra el doble efecto que las operaciones ocasionan sobre la estructura contable mediante cargos y abonos en partidas, asientos o anotaciones en el libro diario. Usted ya posee conocimientos sobre las leyes del cargo y el abono y por consiguiente se le facilita el registro de las operaciones que se lleven a cabo  en la entidad.

1. Clasificación de partidas en el libro mayor: los cargos y abonos de las partidas de diario se clasifican en sus cuentas correspondientes en un libro mayor. Lo que comúnmente llamamos “mayorización”. Y se determina el saldo que posee la cuenta, este puede ser acreedor o deudor. Cada cuenta tiene un código asignado que la identifica.

1. Balance de comprobación o Balanza de comprobación: Constituye una lista de todas las cuentas abiertas del libro mayor o “mayorización” colocándolas de acuerdo al saldo ya sea deudor o acreedor. Por último se obtiene el total de cada saldo y debe ser el mismo.

1. Asientos de Ajustes: Son todos los asientos contables que se realizan previo a la presentación de los estados financieros, con el objeto de actualizar los saldos de las cuentas para que muestren  información más razonable y se puedan presentar estados financieros con mayor objetividad.

Algunas circunstancias que originan ajustes:

• La omisión en el registro de una o varias operaciones al no reportarse en la fecha correspondiente, por olvido o intencionalmente.
• El valor de las cuentas de activo Fijo, que aparece como saldo en las cuentas respectivas, no es el mismo debido a que los bienes han perdido valor por el uso y por el tiempo transcurrido, lo que no está reflejado aun en las cuentas. Nos referimos a la depreciación.
• El valor de los gastos pagados por adelantado, donde por ejemplo se contabiliza la papelería y útiles, los seguros pagados por adelantado, las rentas pagadas por adelantado, etc. Que tienen saldo respectivo, no corresponde a lo que realmente existe, debido a que su valor ha disminuido conforme se ha utilizado o disfrutado dichos conceptos.
• Existen cantidades a favor de la empresa no cobradas que ya se devengaron, ejemplos: Rentas, intereses, etc.
• Existen cantidades a cargo de la empresa no canceladas por ejemplo: Rentas, sueldos, impuestos municipales, interés, etc.

Estas y otras circunstancias son las causas por las cuales los saldos que muestran las cuentas no coinciden con la que realmente se tiene al terminar el ejercicio contable, por tal razón se hace necesario realizar ajustes a las cuentas antes de preparar los estados financieros.

Algunas de las cuentas que necesitan ajustes son:

• Efectivo y equivalentes.
• Gastos pagados por anticipado.
• Depreciaciones.
• Intereses por pagar.
• Estimación para cuentas incobrables.

Ajustes a las cuentas gastos pagados por adelantado (anticipado): Dentro de los gastos pagados por anticipado se tienen:

• Papelería y útiles.
• Rentas pagadas por adelantado.
• Seguros pagados por adelantado.
• Etc.

PAPELERIA Y UTILES: el saldo de esta sub cuenta representa la papelería y útiles adquirida para uso de la empresa y que serán utilizadas en el período contable; pero al final de este, se hace necesario el recuento físico de la papelería para determinar lo que se ha gastado o la existencia real.

Ejemplo: al 31 de diciembre de 2018, la cuenta de papelería y útiles tienen un saldo de $ 4,000.00, pero al realizar el recuento físico de la papelería se tiene un saldo de $1,000.00 por lo que se hace el siguiente asiento de ajuste.

Asiento X

RENTAS O ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO: Representa las cantidades pagadas por uso de las instalaciones que utiliza la empresa cuando estas son alquiladas y el pago se hace por adelantado.

EJEMPLO: La empresa “La contabilidad” S.A muestra un saldo al 31 de diciembre de 2015 en la sub cuenta de alquiler pagado por adelantado de $12,000.00 y cubre un período de 6 meses, y este pago se efectuó el 01-10-2015.

Cálculo: $ 12,000/6 meses= $ 2,000.00 mensuales.

Como son $2,000 mensuales y desde el 1 de octubre al 31 de Diciembre de 2016 existen 3 meses, por lo que el ajuste se hace por tres meses y se supone que las instalaciones se utilizan en un 50% para el departamento de ventas y el otro 50% al departamento administrativo.

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