Contabilidad De Costos

1. Concepto de contabilidad.

Según el libro CONTABILIDAD BÁSICA Y DOCUMENTOS MERCANTILES por Ayaviri García Daniel, describe el Concepto de Contabilidad como: “La Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad”.

De igual manera, el mismo autor plantea: La “Definición de Contabilidad”, como: “Ciencia y rama de las matemáticas, que tiene por objeto llevar cuenta y razón del movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados".

2. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS Y SUS CONCEPTOS.

Balance General. Es el informe que refleja la relación que guardan los bienes y derechos de una entidad económica respecto a sus obligaciones con terceros y de la inversión de los socios.

Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias. Es el reporte que muestra la rentabilidad de una entidad lucrativa, en el entendido de que todas las organizaciones mercantiles tienen como objetivo primordial obtener ganancias o utilidades, por lo que realizan toda una serie de operaciones que invierten en recursos para llevarlas a cabo. (En entidades no lucrativas se conoce como Estado de Actividades).

Estado de Cambios en la Situación Financiera, de Fuentes y Aplicación de Fondos o Flujo de Efectivo. Informe cuyo objetivo primordial es mostrar las fuentes u orígenes de recursos que obtiene la organización lucrativa, así como las aplicaciones o inversiones que efectúa de dichos recursos durante un periodo especifico.

Estado de Variaciones en el Capital Contable, Estado de Variaciones en el Patrimonio, Estado de Utilidades Retenidas o Estado de Otros Cambios en el Patrimonio o Capital. Muestra la eficiencia con la que la inversión de los socios genera utilidades y rendimientos; además, refleja la estructura del capital contable.

Para general los estados financieros, deben ser procesados todas las operaciones que realice una entidad, así como los sucesos que ocurran en la economía del país o de un sector que afecten directamente a la estructura financiera de aquélla. Esas operaciones deben tener un sustento que las ampare, conocido como documento fuente.

A partir de las transacciones debidamente identificadas, se procede a hacer un registro contable, en conceptos específicos, llamados cuentas, en dos libros: diario y mayor. Cuando concluye un periodo determinado (legalmente un año, aunque se realizan cortes mensuales) obtenemos cantidades acumuladas en las cuentas que se llevan a cabo una balanza de comprobación para, finalmente, presentar los estados financieros.

3. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS Y SUS FORMAS DE PRESENTACION.

Estado de pérdidas y ganancias:

Es un estado financiero básico que muestra la utilidad o pérdida neta resultante de todos los ingresos, costos y gastos realizados por la entidad durante un periodo.

Las cuentas principales que integran los estados de resultados son:

1. Ventas netas

2. Devoluciones sobre ventas

3. Rebajas y descuentos sobre ventas

4. Compras

5. Gastos de compra

6. Devoluciones sobre compras

7. Rebajas y descuentos sobre compras

8. Inventario inicial

9. Inventario final

10. Gastos de ventas o directos

11. Gastos de administración o indirectos

12. Gastos y productos financieros

13. Otros gastos y productos

ESTRUCTURA:

El estado de resultados al igual que el del balance general requiere de una buena presentación para poder ser interpretado con mayor facilidad, la cual debe constar de:

1. Encabezado

Debe contener:

a. Nombre de la empresa o propietario

b. Mención de ser estado de resultados

c. El periodo en que se refiere dicho estado.

2. El cuerpo

Debe contener:

a. El nombre e importe de las cuentas del estado de pérdidas y ganancias

b. Determinación de cada uno de los conceptos de las siete formulas

c. Empleo de las columnas

3. Pie

Debe contener:

a. Firma del propietario o funcionario autorizado (gerente, director o administrador).

b. Firma del contador que lo elaboró o auditor que lo revisó y autorizó.

Primera parte de los estados de resultados:

En esta parte se analizan todas las operaciones relativas a la compraventa de mercancías.

Se consideran:

1. Ventas netas

2. Devoluciones sobre ventas

3. Rebajas y descuentos sobre ventas

4. Compras

5. Gastos sobre compras

6. Devoluciones sobre compras

7. Inventario inicial

8. Inventario final

Con las cuentas y la aplicación de las formulas se obtiene:

1. Ventas netas

2. Compras totales

3. Compras netas

4. Total de mercancías

5. Costo de ventas o costo de lo vendido

6. Utilidad o perdida en ventas o bruta

Segunda parte de los estados de resultados:

Consiste en analizar detalladamente los gastos de operaciones

Se ponen en consideración las siguientes cuentas:

1. Gastos de venta

2. Gastos de administración

3. Gastos de financieros

4. Productos financieros

5. Otros gastos

6. Otros productos

Con las cuentas anteriores y la aplicación de las formulas se obtiene:

1. Utilidad o pérdida en operación

2. Utilidad antes del ISR y de la PTU

3. Utilidad o pérdida del ejercicio

4. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL Y SUS FORMAS DE PRESENTACION.

Es el documento contable que muestra la situación financiera de la entidad a una fecha determinada.

Partes que componen el balance general:

Para que el balance sea interpretado fácilmente, se debe contener de 3 partes:

1. Encabezado

a) Nombre de la empresa o propietario

b) Indicar que se trata de un balance inicial o general

c) Fecha de presentación

2. Cuerpo

a) Nombre e importe de las cuentas del activo correctamente clasificadas

b) Nombre e importe de las cuentas del pasivo correctamente clasificadas

c) El importe del capital contable

3. Pie

a) Firma del propietario o funcionario autorizado (gerente, director o administrador

b) Firma del contador que lo elaboró o del auditor que lo revisó y autorizó

Formas de representación del balance:

1. Balance inicial: es aquel que se elabora al principio del ejercicio o año

2. Balance general o final: es aquel que se elabora al terminar el ejercicio o año.

Formas de presentar el balance general

1. En forma de reporte (forma vertical)

Consiste en anotar clasificadamente las cuentas de activo y pasivo en una sola página de tal manera que la suma del activo se le puede restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable cuya fórmula es:

ACTIVO ¬– PASIVO = CAPITAL CONTABLE

2. En forma de cuenta (forma horizontal)

Esta forma se emplea en dos páginas en la de la izquierda se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha el pasivo y el capital contable.

En esta forma el balance de la suma que arrojan los valores del activo debe ser igual que la del pasivo más el capital contable, el total del pasivo más el capital contable se anota en el mismo nivel del total del activo, localizando en el espacio destinado a las cuentas, se deben inutilizar con una línea quebrada o zeta.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

5. QUE IMPORTANCIA TIENE CADA UNO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

El análisis de estados financieros descansa en 2 bases principales de conocimiento: el conocimiento profundo del modelo contable y el dominio de las herramientas de análisis financiero que permiten identificar y analizar las relaciones y factores financieros y operativos.

Los datos cuantitativos más importantes utilizados por los analistas son los datos financieros que se obtienen del sistema contable de las empresas, que ayudan a la toma de decisiones. su importancia radica, en que son objetivos y concretos y poseen un atributo de mensurabilidad.

Interpretación: es la transformación de la información de los estados financieros a una forma que permita utilizarla para conocer la situación financiera y económica de una empresa para facilitar la toma de decisiones.

Para una mayor comprensión se define el concepto de contabilidad que es el único sistema viable para el registro clasificación y resumen sistemáticos de las actividades mercantiles.

Entre las limitaciones de los datos contables podemos mencionar: expresión monetaria, simplificaciones y rigieses inherentes a la estructura contable, uso del criterio personal, naturaleza y necesidad de estimación, saldos a precio de adquisición, inestabilidad en la unidad monetaria.

Importancia relativa del análisis de estados financieros en el esfuerzo total de decisión

Son un componente indispensable de la mayor parte de las decisiones sobre préstamo, inversión y otras cuestiones próximas.

La importancia del análisis de estados financieros radica en que facilita la toma de decisiones a los inversionistas o terceros que estén interesados en la situación económica y financiera de la empresa.

Es el elemento principal de todo el conjunto de decisión que interesa al responsable

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