ARTICULO 14 PRO PYME GENERAL
Enviado por CATALINA VERÓNICA GAETE ROJAS • 25 de Mayo de 2021 • Apuntes • 813 Palabras (4 Páginas) • 65 Visitas
ARTICULO 14
PRO PYME GENERAL
- Tasa de impuesto primera categoría: 25%
Ley 24.256 entrega beneficios producto de la pandemia, entre ellos se encuentra la rebaja transitoria del impuesto de primera categoría para los contribuyentes del régimen pro pyme general (se paga tasa del 10% hasta diciembre del 2022)
- Contabilidad: obligada a llevar contabilidad completa, y opcionalmente puede llevar su contabilidad simplificada
- Tributación empresa: ingresos percibidos y gastos pagados
- Tributación socio: retiros o distribución de utilidades
- Integración del crédito por impuesto de primera categoría: 100%
PRO PYME TRANSPARENTE
- Tasa de impuesto primera categoría: 0%
- Contabilidad: puede llevar contabilidad simplificada
- Tributación empresa: Ingresos percibidos y gastos pagados
- Tributación socio: atribución
La empresa determina sus ingresos percibidos y pagados y si es positivo, paga el dueño
- Integración del crédito por impuesto de primera categoría: 0% (porque no se paga impuesto de primera categoría)
REGIMEN SEMI-INTEGRADO
- Tasa de impuesto primera categoría: 27%
- Contabilidad: obligada a llevar contabilidad completa
- Tributación empresa: ingresos percibidos y devengado / gastos pagados o adeudados (art 29 al 33 de la LIR)
- Tribulación socio: retiros o distribuciones de dividendos.
- Integración del crédito por impuesto de primera categoría: 65%
- Esto aplica solo para socios domiciliados en el exterior.
- Impuesto adicional: es un impuesto de retención.
- Remesa Neta:
EJEMPLO DE TRIBUTACION DUEÑO
PRO PYME 25% | SEMI INTEGRADO 27% | PRO PYME TRANSAPARANTE 0% | |
Utilidad Tributaria | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
Impuesto 1ra categoría | 2.500 | 2.700 | - |
Utilidad neta susceptible de distribución | 7.500 | 7.300 | 10.000 |
Distribución - retiro de utilidades | 7.500 | 7.300 | 10.000 |
Incremento | 2.500 | 2.700 | - |
Utilidad tributable por dueño | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
Tasa | 35% | 35% | Exento |
Tributación dueño | 3.500 | 3.500 | - |
Crédito impto. 1ra categoría | (2.500) = 2.500 * 100% | (1.755) = 2700 * 65% | - |
Impuesto global complementario | 1.000 | 1.745 | 0 |
Tributación total | 3.500 | 4.445 | 0 |
- Tributación total: Impuesto de 1ra Categoría + Impuesto Global Complementario
REGISTROS TRIBUTARIOS
- RAI: Se determina a través del capital propio tributario que contiene todas las utilidades que tributan, capital pagado, reservas, etc.
- Es una acumulación de rentas que están afectas a impuesto
Capital propio tributario determinado al 31 de diciembre | +/- |
Menos: | |
Capital aportado efectivamente (+) sus aumentos (-) sus disminuciones reajustadas | - |
Saldo positivo del registro REX determinado al 31 de diciembre | - |
Mas: | |
Retiros, remesas o dividendos efectuados durante el ejercicio reajustado | + |
Saldo negativo del registro REX determinado al 31 de diciembre | + |
Saldo registro RAI determinado al 31 de diciembre | = |
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