Antologia Desarrollo Humano

UNIDAD III

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

3.1.- IMPORTANCIA Y CONCEPTOS.

3.2.- CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

3.2.1- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL)

3.2.1.1.- CONCEPTO:

Según el C.P. Marcos Sastrias F. - El balance general es el estado que sirve para mostrar la verdadera situación económica de un comerciante o sociedad mercantil en una determinada fecha.

SITUACION FINANCIERA

El balance general presenta la situación financiera o resultante de las operaciones celebradas durante cierto periodo de tiempo en un negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, así como el valor del capital.

LA SITUACION FINANCIERA INTERESA A:

 El propietario o socio.

 Al estado en sus tres niveles.

 A los acreedores, proveedores y público en general.

SITUACION ECONOMICA: Es la relación existente entre los bienes que son de su propiedad y las obligaciones que tiene que cubrir.

BUENA SITUACION ECONOMICA: Corresponde a casos en los cuales las propiedades (activo) cubren ampliamente el importe de obligaciones.

ESTADO DE QUIEBRA: Se presenta cuando las deudas son superiores a los recursos.

En este caso la Ley de Quiebras y Suspensión de Pagos, reglamenta estas situaciones y a las personas que se encuentran en dichas condiciones las considera en estado de quiebra, es decir que no están en capacidad de liquidar sus adeudos, y por lo tanto en garantía de los intereses de terceros, se les prohíbe toda actividad mercantil en tanto se define la naturaleza de la quiebra y se lleva acabo la liquidación de sus bienes.

Todo balance general debe practicarse en determinada fecha, escogiendo, por regla general, la que sirve de base para el cierre de las operaciones anuales, esto no quiere decir que sea forzosamente, se pueden practicar en periodos de tiempo menores, por ejemplo, cada semestre, trimestre y mensual.

Al periodo de tiempo que comprende un balance general técnicamente se le llama ejercicio social pudiendo ser este periodo de doce meses, seis meses, tres meses y de un mes.

La fuente de información natural para elaborar un balance general es la contabilidad, tomando como base los datos aportados por las diferentes cuentas establecidas en los libros de contabilidad.

Cuando la contabilidad es llevada en forma irregular e incompleta, no permite la elaboración de un balance general sobre bases correctas, por lo que se sigue la práctica de elaborar balances por el sistema de inventarios el cual consiste en hacer un recuento material de los bienes propiedad del comerciante y se le asigna el valor que justamente tenga; para las deudas se hace un minucioso examen de los mismos, utilizando los medios más adecuados para determinar el importe de estas obligaciones.

Características del Balance General

El estado de situación financiera tiene las siguientes características:

Muestra la situación financiera de las entidades económicas, esto es, da a conocer el valor monetario de su activo pasivo y capital.

Se trata de un estado de situación financiero estático, lo cual significa que el contenido de su información se presenta a una fecha determinada. Por tal motivo se le compara con una fotografía.

Aunque es posible formularlo en cualquier fecha, la costumbre y las disposiciones legales han establecidos que se formule cuando menos una vez al año. Hay entidades que lo formulan cada mes.

EL BALANCE GENERAL DEBE CONTENER LOS SIGUIENTES DATOS:

Encabezado.

 Nombre de la entidad económica

 Nombre del estado financiero

 Fecha a la cual se formula

Cuerpo.

 Conceptos del activo y su valor

 Conceptos del pasivo y su valor

 Conceptos del capital y su valor

Pie.

 Nombres, y firmas de quienes participaron en formularlo, revisarlo y autorizarlo.

 Notas aclaratorias

El cuerpo del estado de situación financiera puede presentarse de dos formas:

Forma de cuenta u horizontal. El activo y sus valores se presentan del lado izquierdo; a su derecha, el pasivo y el capital y sus valores respectivos.

Forma de reporte o vertical. Se presenta en primer termino el activo y sus valores. Enseguida y hacia bajo se muestra el pasivo y el capital con sus correspondientes valores.

3.2.1.2.- Elementos del Balance General

Los elementos que integran el balance general son tres:

 ACTIVO

 PASIVO

 CAPITAL

ACTIVO: Representa todos los bienes, valores y derechos de propiedad de la empresa; de estos bienes mencionaremos los más conocidos tales como:

 Dinero en efectivo en la caja del negocio.

 Dinero depositado al banco.

 Mercancías para su venta.

 Mobiliario para uso en la oficina o en la tienda, bodega.

 Equipo de reparto y/o transporte.

 Cuenta por cobrar a los clientes.

 Documentos por cobrar.

 Terrenos, edificios, equipo de cómputo.

Además de los anteriores la empresa debe tener otros bienes que son necesarios para su funcionamiento o que resulten de las operaciones efectuadas, los cuales iremos conociendo posteriormente.

PASIVO: El pasivo esta formado por el conjunto de deudas y obligaciones contraídas por la empresa y que pueden haberse contraído por los conceptos siguientes:

 Por mercancías compradas a crédito a los proveedores.

 Por documentos por pagar, letras de cambio o pagares, firmados para garantizar la compra a crédito de mercancía.

 Por los impuestos retenidos pendientes de pago.

 Por deudas diversas a favor de los acreedores.

 Por préstamos obtenidos en el banco.

 Por hipoteca por pagar.

Además de las deudas mencionadas, cualquiera otra contraída por la empresa formara parte, también del pasivo.

CAPITAL: Es la inversión del propietario o propietarios de la empresa, según se trate de un comerciante individual o de una sociedad mercantil. También se dice que al capital es la diferencia entre el activo menos el pasivo.

Cuando se habla de capital como diferencia entre el activo y el pasivo, se le llama, específicamente Capital Contable, con un significado un poco mas amplio que el de simple capital, ya que abarca las utilidades del ejercicio y las reservas del capital, es decir, incluye el superávit que son las ganancias acumuladas en las diferentes reservas de capital, en caso de perdida en lugar de superávit incluirá al déficit.

El balance general siempre tendrá que conservar una igualdad entre algunos de sus elementos. Esta igualdad es expresada y demostrada mediante formulas que son:

El ACTIVO es igual al PASIVO más el CAPITAL CONTABLE

Activo Pasivo capital contable

$750,000.00 = $250,000.00 + $500,000.00

El PASIVO es igual al ACTIVO menos el CAPITAL CONTABLE

$250,000.00 = $750,000.00 + $500,000.00

El CAPITAL CONTABLE es igual al ACTIVO menos el PASIVO

$500,000.00 = $750,000.00 - $250,000.00

En la presentación del balance se utilizan con mayor frecuencia la primera y la ultima de las formulas presentadas; principalmente la que demuestre que el ACTIVO es igual al PASIVO mas el CAPITAL CONTABLE.

Clasificación de los elementos del Balance General

Los elementos básicos del estado de situación financiera son aquellos que integran su cuerpo, esto es, el activo, el pasivo y el capital.

Cada estos elementos se clasifican en la siguiente forma:

ACTIVO

Son todos los bienes y derechos propiedades de la empresa.

Activo circulante

Bienes y derechos que tiene una cierta rotación o movimiento constante y de fácil conversión en dinero efectivo. Recurso que participan en el ciclo generador de ingresos, el cual es normalmente de un año. En tal caso se encuentran:

1. Caja

2. Bancos, cuentas de cheques.

3. Mercancías

4. Clientes

5. Documentos por cobrar

6. Deudores diversos

Activo fijo

Recursos de vida amplia que se adquieren con carácter perdurable para la obtención de objetivos. Tal es el caso de:

1. Terrenos

2. Edificios

3. Mobiliario y equipo de oficina

4. Equipo de computo eléctrico

5. Equipo de entrega

6. Deposito de garantía

7. Acciones y valores

Activo diferido

Recursos ya pagados, cuyo beneficios se reciben a través de varios años. En dicho caso están:

1. Gastos de instalación

2. Primas de seguro

3. Rentas pagadas por anticipado

4. Intereses pagados por anticipado

Los conceptos que integran el activo suelen relacionarse en el estado de citación financiera de mayor

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