Boletin 5210

BOLETÍN 5210

EXAMEN DE REMUNERACIONES AL PERSONAL

Generalidades

Este boletín se refiere al examen de remuneraciones al personal, contractuales y legales, que se conoce también como examen de nominas y se considera como parte de los procedimientos de auditoría aplicables al examen de los costos y gastos de operación.

Objetivo del boletín

Es establecer los procedimientos de auditoría aplicables al examen de remuneraciones al personal y señalar las medidas de control interno contable que deben cumplirse en este rubro.

Objetivos de auditoría

Los objetivos de los procedimientos de auditoría, son los siguientes:

a) Comprobar las erogaciones por remuneraciones al personal, correspondan a servicios efectivamente recibidos y s e encuentren debidamente clasificados y registrados.

b) Comprobar que todas las obligaciones contractuales y legales, relativas a remuneraciones y sus deducciones, se hayan registrado y valuado adecuadamente en el periodo correspondiente.

Control interno

La revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno deberá dirigirse principalmente a los siguientes aspectos:

a) Autorización de la contratación del personal y aprobación de las remuneraciones por parte de la administración.

Es responsabilidad de la administración, el designar los funcionarios autorizados para la contratación del personal, aprobación de sus remuneraciones y modificaciones de las mismas.

b) Segregación de funciones, en relación con el registro de tiempo, preparación, aprobación, revisión, pago y registro contable de remuneraciones al personal.

c) Adecuada protección a la entidad mediante el afianzamiento de aquellos empleados que intervienen en la preparación y pago de remuneraciones al personal, así como medidas de seguridad y contratación de seguros para el manejo del efectivo.

d) Existencia de un sistema de información que permita conocer las bases para calcular las remuneraciones al personal y sus deducciones.

e) Adecuada distribución contable

Debe existir un sistema que permita una correcta distribución contable de las remuneraciones al personal, con objeto de reflejar adecuadamente en sus estados financieros, los costos y gastos de operación, así como las partidas capitalizadas.

f) Existencia de controles en los sistemas computarizados.

Procedimientos recomendados

El resumen de sueldos y salarios clasificados por periodos de pago, permite apreciar las variaciones que ocurren durante el ejercicio, facilitando al auditor la selección de las partidas a revisar.

Comprobar la base para el pago de las nóminas.

El examen de comprobación de las bases debe dirigirse a lo siguiente:

a) Examen de los registros de asistencia, tarjetas de control de tiempo, reportes de producción en el caso de pagos a destajo, comprobando las horas trabajadas por los empleados, cotejando las tarjetas de tiempo y documentación que se utilice para este tipo de control, cerciorándose de que estén debidamente aprobadas por las personas autorizadas,

b) Comprobar que el sueldo y otras prestaciones hayan sido aprobadas.

c) Cerciorarse de que cualquier pago adicional al tiempo nominal de trabajo, haya sido aprobado y que exista documentación que lo respalde.

d) Verificar que los sueldos y compensaciones de los funcionarios sean aprobados por el consejo de administración.

El auditor puede cerciorarse de la existencia física de los empleados y trabajadores y de que éstos están prestando sus servicios a la empresa, mediante su identificación en sus visitas a las oficinas y plantas, inspección de sus credenciales o bien al presenciar el pago de una nómina.

Verificar la corrección de las deducciones sobre las remuneraciones devengadas.

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