Bolitn 561

OBJETIVOS DE LOS PROCEDIMIENTOS BOLETIN 5110

• Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los descuentos y devoluciones.

• Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos, etc.

• Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir

• Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad, comprobando que estos correspondan a las transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo, y que se haya determinado en forma razonable.

• Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros

4. CONTROL INTERNO

La existencia de controles en estas áreas servirá de base para que las transacciones relativas a ingresos y documentos por cobrar se efectúen de conformidad con los criterios establecidos con la administración, para la obtención de información básica para controlar las operaciones en estas áreas

Controles internos:

• Existencia de autorización y documentación de las cuentas a crédito

• Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de clientes, crédito, embarques, facturación, cobranza y devoluciones.

• Registro en el periodo correspondiente

• Control de las devoluciones

• Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza

• Otros ingresos

• Conciliación periódica

• Confirmación periódica por escrito por escrito de los saldos por cobrar

• Custodia

física de las cuentas por cobrar

• Arqueos periódicos y sorpresivos de los documentos que amparen las cuentas por cobrar

• Existencia de fianzas para proteger a la entidad

• Procedimientos para el registro de las estimaciones

• Existencia de autorización para otorgar en garantía o prenda, o ceder los derechos que amparan las cuentas por cobrar.

DEFINICIÓN |Las cuentas por cobrar se constituyen por todos los derechos exigibles de cobro originados por ventas, servicios prestados u otorgamiento de préstamos.

Para el examen de los rubros de ingresos y cuentas por cobrar, los procedimientos deben ser diseñados por el auditor, tomando en cuenta las características de cada empresa. | |

| |comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los |

|OBJETIVO DE AUDITORÍA |descuentos y devoluciones. |

| |Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de las |

| |estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones, |

| |reclamaciones por productos defectuosos etc. |

| |Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir. |

| |Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la |

| |contabilidad. |

| |Comprobar la adecuada presentación y revelación de los estados financieros. |

| |Deben cumplirse los objetivos relativos a autorización, procesamiento y clasificación de |

|ASPECTO A CONSIDERAR PARA LA REVISIÓN |transacciones, salvaguarda física y de verificación y evaluación, incluyendo los que sean|

|DEL CONTROL INTERNO |aplicables a la actualización de cifras y controles relativos al (PED). |

| |Cantidad importante de nuevos clientes. |

| |Productos a cambios significativos de precios. |

|FACTORES A CONSIDERAR EN LA PLANEACIÓN|Compromisos de venta en condiciones desfavorables. |

| |Incremento en la antigüedad de las cuentas por cobrar. |

| |Dependencia

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