CLASIFICACIÓN DE CUENTAS

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA

“ANTONIO RICAURTE”

SEDE CAGUA

GUIA DE CONTABILIDAD I

La Cuenta. Concepto. Clasificación de las Cuentas.

PROF: REINALDO LÓPEZ

REGISTROS CONTABLES: Toda operación que afecte o pueda afectar, transformar o modificar el patrimonio, se registrará en Contabilidad en sus respectiva Cuenta.

LA CUENTA: La cuenta representa la unidad básica de la Contabilidad. Tiene, como principal objeto, controlar las operaciones realizadas por el titular de la misma.

PARTES PRINCIPALES; Toda cuenta deberá mostrar, un mínimo de tres partes principales bien diferenciadas:

1º. TITULO: Es la parte superior donde se coloca el nombre de la cuenta.

2º. DEBE: Representa el lado izquierdo de la cuenta, y lo que se anota en ese lado se denomina Debito o Cargo.

3º. HABER: Representa el lado derecho de la cuenta y lo que se anota por este lado se denomina Abono o Crédito.

4º. El Saldo de la Cuenta: Viene representado por la diferencia numérica entre el DEBE y el HABER de una cuenta.

Si el Debe de una cuenta es mayor que el Haber se dice que la cuenta tiene saldo Deudor, lo contrario sería Acreedor.

Todas las cuentas son iguales en su estructura, por lo tanto, para diferenciar una de otras, a cada cuenta le daremos un título (nombre) que indicará la naturaleza del contenido al cual han de referirse las anotaciones que efectuamos en ella.

INTRODUCCION A LOS CARGOS Y ABONOS EN LAS CUENTAS: Antes de explicar lo que significa el DEBE y el HABER de cada cuenta, primeramente dividiremos las cuentas en dos grandes grupos:

a) REALES o de SITUACIÓN

b) NOMINALES o de RESULTADOS

CUENTAS REALES: Son aquellas que representan BIENES, DERECHOS u OBLIGACIONES de la empresa, determinando su patrimonio. Se les denomina Cuentas Reales porque el saldo de estas Cuentas representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por o por el documento existente; por eso es que algunos autores las señalan como cuentas palpables por ejemplo si decimos que la cuenta “Caja” tiene un saldo de Bs.30.000 eso de debe estar representado por el dinero efectivo que realmente existe; si el saldo de las “Cuentas A Cobrar” es de Bs.20.000, las facturas aceptadas por los clientes que la adeudan al negocio debe sumar exactamente esa cantidad.

Además las Cuentas Reales tienen la característica de ser cuentas de carácter permanentes, es decir que su saldo se traspasa de un ejercicio a otro.

Las Cuentas Reales van a conformar el estado financiero conocido Balance General.

CUENTAS NOMINALES: Tienen como característica principal que son cuentas temporales, duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar éste, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital, quien es en definitiva, la cuenta que va a ser afectada por los beneficios o pérdidas del negocio.

Las Cuentas Nominales se crean en cada ejercicio de la empresa para registrar los INGRESOS, LOS COSTOS, GASTOS, PÉRDIDAS y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por eso se les conoce como cuentas de resultados.

Las Cuentas Nominales se subdividen en dos grandes grupos que son: 1) Cuentas Nominales de Ingresos y 2) Cuentas Nominales de egresos.

Las Cuentas Nominales van a conformar un estado financiero que compara los beneficios con las pérdidas para conocer los resultados del ejercicio, y el cual se conoce como Estado de “Ganancias y Pérdidas”.

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS: El signo positivo significa que aumenta y el signo negativo que disminuye.

Activo Pasivo Capital Egresos Ingresos

+ - - + - + + - - +

ESQUEMA DE CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:

Caja

Bancos

Inversiones Temporales

Circulante Efectos Por Cobrar

Cuentas Por Cobrar

Invent de Mercanc. (NIC 2)

Seguro Pág. Por Antic.

Edificio

NIC = 16 Mobiliario

Tangibles Maquinaria

Vehículos

Minas de Carbón

Terrenos

Fijo

Cuentas Reales Activo Patente de Inven.

NIC-38 Plusvalía

Intangibles Marca de Fabrica

Derecho de Autor

Franquicias

Prototipos

NIC-38 => Gastos de Investigación

Cargos Diferidos Campaña Publicitaria

DPC-2 Mejoras a Prop. Arrend.

Depósitos dados en Gtia

Otros Activos Efectos por Cob.Lit.

Seguro de Vida

Cuestas x Cob.Trab.

NIC-38

Esta Norma (NIC 38) prescribe la contabilización y la información financiera a suministrar en el caso de los activos intangibles, siempre que no estén tratados específicamente por otra Norma Internacional de Contabilidad

Un activo intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física, que se tiene para ser utilizado en la producción o suministro de bienes y servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la administración de la entidad

Elementos en la definición de activos intangibles:

Identificabilidad:

Control: sobre los beneficios futuros con exclusividad o con derecho legal

Existencia de beneficios económicos futuros

Características:

a) son costos que se incurren, derechos o privilegios que se adquieren, con la intención de que aporten beneficios económicos futuros, más allá de aquel en que fueron incurridos o adquiridos. Los beneficios que aportan no se miden exclusivamente por el aumento de los ingresos, también pueden estar representados por la reducción de los costos.

b) Los beneficios futuros que se esperan obtener se encuentran en el presente, frecuentemente representados en forma intangible mediante un bien de naturaleza incorpórea, o sin sustancia física, que no impide su reconocimiento como activos legítimos de la entidad, ya que su razón de activo se la da su significado económico más que su existencia material.

AMORTIZACIÓN DE UN ACTIVO INTENGIBLE:

La Amortización de un activo intangible de vida útil finita que surja de un contrato o de derechos legales, no excederá el periodo del contrato o de los citados derechos legales, pero puede ser inferior, dicha amortización comenzará cundo el activo este disponible para su utilización u operación. Esta amortización se reconocerá en el resultado del ejercicio. Se supondrá que el Valor Residual de un activo intangible es nulo, a menos que exista un compromiso con terceros para comprar el activo al final de su vida útil.

Elementos para determinar la vida útil de un activo Intangible:

1. La utilización esperada del activo.

2. Ciclo de vida del producto.

3. La obsolescencia técnica y comercial.

4. la estabilidad de la industria que opere el activo, entre otras

COSTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO

La NIC 38 se aplica, entre otras partidas, a los desembolsos realizados en publicidad, formación del personal, puesta en marcha de la actividad y a los producidos por las actividades de investigación y desarrollo.

DECLARACION DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Nro. 2 DPC – 2

CONTABILIZACION DE COSTOS Y GASTOS DE EMPRESAS O ACTIVIDADES EN PERIODO DE DESARROLLO

DECLARACION

Todos los costos y gastos, incurridos por una empresa o actividad en período de desarrollo, desde su etapa de organización hasta que dicha empresa o actividad alcance su etapa, comercial ó industrial

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