Caso Optima Contabilidad

SEGMENTACIÓN DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

(Incremento del 23% en unidades y 8% en cantidades monetarios)

Óptima es una compañía cuya actividad principal es producir sistemas de almacenamiento de datos. En la actualidad, solamente produce un solo tipo de producto, el FCD-200. El administrador de la compañía le ha solicitado ayuda para realizar el presupuesto maestro de la compañía para el año 2009.

El presupuesto se realizará de forma trimestral, y se basará en la siguiente información.

a) Las ventas esperadas en el último trimestre de 2008 serán de 67 650 unidades. b) Las ventas por trimestre durante 2009 se estiman que sean de la siguiente forma:

Primer trimestre 79 950

Segundo trimestre 86 100

Tercer trimestre 92 250

Cuarto trimestre 110 700

El precio de venta es de $432 por unidad. Todas las ventas son a crédito; sin embargo, 85% de ellas se cobran en el mismo trimestre en que ocurrió la venta y el resto en el trimestre siguiente.

c) No existe inventario de productos terminados al 31 de diciembre de 2008. Se espera, no obstante, que los inventarios finales de cada trimestre sean los siguientes:

Primer trimestre 15 990

Segundo trimestre 18 450

Tercer trimestre 24 600

Cuarto trimestre 12 300

d) Cada unidad requiere 6.15 horas de MOD y 3.69 unidades de materiales. Los obreros ganan $10.8 por hora.

e) Habrá 80 811 unidades de materiales en el inventario inicial del primer trimestre de 2009. Cada trimestre, la compañía planea mantener el equivalente a 30% del material utilizado en las ventas del siguiente trimestre. Asimismo, espera que el inventario final del año 2008 sea igual al inventario final del año anterior.

f) Óptima compra toda su mercancía a crédito. La mitad de los pagos se realizan en el trimestre en el que se incurrieron y el resto en el mes siguiente. El pago de salarios se realiza en el momento en que se incurrieron.

g) La compañía sabe que el GIF tiene una condición mixta. Los estándares actuales no le parecen correctos al administrador, y por eso, le da la información siguiente para que obtenga el estándar de GIF fijo/GIF variable de acuerdo con el método de mínimos cuadrados:

PERIODO UNIDADES PRODUCIDAS GIF

Quincena 1 13 284 189,464.40

Quincena 2 7 011 156,006

Quincena 3 8 856 166,298.40

Quincena 4 9 348 168,296.40

Quincena 5 5 904 150,465.60

Quincena 6 9 225 167,594.40

Quincena 7 4 428 142,128

Quincena 8 11 685 181,267.20

Quincena 9 8 118 162,248.40

Quincena 10 10 209 173,340

Quincena 11 15 744 201,744

Quincena 12 6 765 154,990.80

Quincena 13 12 300 184,539.60

Quincena 14 7 380 157,874.40

Quincena 15 4 674 144,417.60

Quincena 16 7 749 160,542

Quincena 17 6 396 152,766

Quincena 18 7 257 157,086

Quincena 19 14 637 197,478

Quincena 20 9 102 167,788.80

Quincena 21 10 578 175,392

Quincena 22 11 070 177,584.40

Quincena 23 9169.09 167,696.02

Quincena 24 9169.09 167,696.02

El monto de los GIF fijos incluye una depreciación mensual de los activos por $140 400. El GIF fijo se prorratea en función a la capacidad normal de 108 000 trimestrales (NOTA: 6 quincenas forman un trimestre).

h) Los gastos de administración ascienden a $270 000 por trimestre, e incluyen un cargo trimestral de depreciación por $54 000.

i) Las comisiones que se dan a los vendedores son de $10.8 por unidad vendida. Todos los gastos de operación (fijos y variables) son pagados en el trimestre en el que se incurren.

j) El balance general de la compañía al 31 de diciembre de 2008 se presenta a continuación.

ACTIVO

Efectivo $270 000

Inventario de materiales 5 676 480

Clientes 3

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