Codigo Fiscal

1. Contribuciones y sus elementos esenciales

La obtención de medios económicos y su inversión en la atención de las necesidades generales de la población y las propias del Estado.

…los ingresos y los gastos del Estado, normalmente previstos en el presupuesto. Estas operaciones están sujetas al principio de legalidad y tienen por objeto realizar las funciones financieras del Estado.

1.1 Actividad financiera del estado y derecho financiero

Comenzaremos por definir qué son las finanzas públicas. De acuerdo al concepto manejado en el diccionario jurídico las finanzas públicas se definen como:

Las finanzas públicas del Estado deben atender al bien general, la preocupación de esta ciencia no concluye con el análisis de los efectos de un presupuesto en la colectividad, sino que se extiende a analizar cuáles fueron los resultados finales de los programas aplicados en cada año y por último, que entre la satisfacción de necesidades, como en la realización y el logro de ciertos efectos públicos, la disciplina de las finanzas públicas se encuentra vinculada con la política y con los aspectos económicos, tal y como lo refiere el maestro Luis Humberto Delgadillo Gutiérrez .

Por lo tanto, la actividad financiera del Estado es el universo de acciones y actos a través de los cuales obtiene recursos para realizar el gasto público y la manera como estos se administran, o sea:

1. La recaudación u obtención de los recursos

2. La administración o asignación a los planes y programas

3. La erogación o gasto para satisfacer las necesidades públicas

“el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado en sus tres momentos, a saber: en el establecimiento de tributos y obtención de diversas clases recursos, en la gestión o manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogación de recursos para los gastos públicos, así como las relaciones jurídicas que en el ejercicio de dicha actividad se establecen entre los diversos órganos del Estado o entre dichos órganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del Estado”

Ramas del derecho financiero

Derecho financiero

Sergio Francisco de la Garza en su libro Derecho financiero mexicano define que el derecho financiero es:

Derecho tributario. Regula diversos aspectos de las contribuciones.

Derecho del crédito público. Reglamenta el crédito público a través de la Ley de la Deuda Pública.

Derecho monetario. Regula lo relativo a la moneda.

Derecho fiscal patrimonial. Regula los bienes del estado.

Derecho presupuestal. Regula el presupuesto de ingresos, así como el gasto público

El derecho financiero tiene por objeto regular las tres etapas o momentos de la actividad financiera del Estado:

Una de las fuentes de las que el Estado obtiene recursos para el desempeño de sus actividades es la recaudación de las contribuciones que encuentra su fundamento constitucional en el artículo 73 fracción VII que señala que el

La recaudación tributaria es una actividad soberana del Estado en la que se demuestra la potestad de éste al imponer, incluso, de forma coactiva el cobro del tributo sobre los ciudadanos y sobre los propios órganos gubernamentales obligados al pago de dicho tributo.

El conjunto de normas jurídicas que se encargan de regular las contribuciones en sus diversas manifestaciones.

Congreso está facultado para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el Presupuesto. De igual forma la fracción XXIX, 1º párrafo lo faculta para imponer contribuciones al Comercio Exterior y el fracción XXXI-H instituyan tribunales de lo contencioso-administrativo, dotados de plena autonomía para dictar fallos y que tengan a su cargo dirimir las controversias que se susciten entre la administración pública federal y los particulares, así como para imponer sanciones a los servidores públicos por responsabilidad administrativa que determine la ley, estableciendo las normas para su organización, su funcionamiento, los procedimientos y los recursos contra sus resoluciones.

Por lo cual, la rama del derecho financiero que es materia de nuestro estudio es el derecho tributario que se define como:

El derecho fiscal pertenece al derecho público, ya que es de interés público la obtención de recursos para que el Estado satisfaga su gasto.

1.2 Ingresos ordinarios e ingresos derivados, voluntarios y coercitivos

Como se refiere en líneas anteriores, el Estado tiene la necesidad de asignar a la estructura gubernamental una serie de ingresos financieros que se obtienen gracias a la recaudación tributaria

Esta característica coactiva, heterónoma y general, es la que brinda tanto al derecho financiero como al derecho tributario sus características de ramas autónomas del resto del sistema jurídico.

El Estado obtiene ingresos de dos grandes vías, primeramente los que recibe en vía de derecho privado y segundo, los que recibe en vía de derecho público, pero finalmente son los ingresos regulados por las normas de derecho público que el Estado obtiene ejerciendo su potestad soberana, los que conforman el monto de mayor importancia para la existencia del Estado mismo.

Los ingresos por derecho privado son mínimos, generalmente el Estado los recibe en vía de cesiones de derechos privados, de donaciones o en vía testamentaria o intestamentaria.

el vínculo jurídico en virtud del cual el estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.

Por otro lado, son los ingresos del Estado regulados por el derecho público los que ocupan el estudio fundamental del Derecho financiero.

Existen diversos criterios para clasificar los ingresos del Estado, una de las formas para clasificar estos ingresos podría ser la siguiente: Clasificación de los ingresos del estado

Ingresos ordinarios Son aquellos que se perciben regularmente, repitiéndose en cada ejercicio fiscal y en un presupuesto bien establecido deben cubrir enteramente los gastos ordinarios.

Ingresos extraordinarios Se perciben sólo cuando circunstancias anómalas colocan al Estado frente a necesidades imprevistas que lo obligan a erogaciones extraordinarias, por ejemplo: en casos de guerrera, epidemias, catástrofe, etcétera.

Ingresos originarios Son aquellos que obtiene el estado de su mismo patrimonio y en forma similar a como podría hacerlo una empresa particular con la finalidad de obtener utilidad, por ejemplo: los provenientes del dominio directo de la nación como los recursos naturales superficiales o del subsuelo.

Ingresos derivados Son todos los que no tienen la categoría de ingresos originarios quedando comprendidos como ingresos derivados, por ejemplo: los provenientes de impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social, etcétera.

Ingresos voluntarios Son los que obtiene el estado por parte de los ciudadanos de forma voluntaria.

Ingresos obligatorios o coercitivos. Son los que para obtenerlos a falta de pago voluntario se pueden exigir de manera coercitiva, empleando la fuerza con base en la ley.

el vínculo jurídico en virtud del cual el estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.

1.3 Definición de las contribuciones en el Código Fiscal y sus características

Comenzaremos por señalar que de acuerdo al artículo 31 constitucional fracción IV es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. En el mismo sentido el artículo 73 fracción VII del mismo ordenamiento señala que el Congreso tiene facultad de imponer contribuciones para cubrir el presupuesto.

Legalmente la contribución se define como:

En igual orden de ideas el artículo 1º del Código Fiscal de la Federación ratifica como obligación de las personas físicas y morales el contribuir al gasto público conforme a las leyes fiscales específicas. El mismo Código en su artículo 2º clasifica a las contribuciones de la siguiente forma: Clasificación de las contribuciones

Impuestos Son contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II (Aportaciones de Seguridad Social), III (Contribuciones de mejoras), y IV (Derechos) del artículo 2º del Código Fiscal de la Federación.

Aportaciones de seguridad social Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Contribuciones de mejoras Corren a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

Derechos Son contribuciones establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio público de la nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de Derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a

...