Contribuciones

Clasificación de las contribuciones según el Código Fiscal de la Federación y sus accesorios

Fundamento legal

El propósito de las contribuciones es pagar el gasto público, promover el desarrollo integral del país, prestar los servicios públicos que demanda la sociedad y financiar a la federación, estados y municipios.

Concepto de contribución: son prestaciones que el Estado en ejercicio de sus funciones de derecho público, impone unilateral y coactivamente a los gobernados, de la manera proporcional y equitativa que establecen las leyes fiscales, las que destina para cubrir el gasto público contenido en el Presupuesto de Egresos de la Federación.

Artículo 31 fracción IV de la CPEUM.

Establece que es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

De dicho precepto constitucional se desprenden los denominados principios de justicia fiscal o tributaria a los cuales se deben ceñir todas las contribuciones, tales como los de generalidad, obligatoriedad, destino al gasto público, proporcionalidad, equidad y legalidad tributaria.

Características de las contribuciones

Naturaleza jurídica. La naturaleza jurídica de las contribuciones es pública, ya que regula intereses generales, es decir, debe prevalecer el interés general sobre el interés particular.

Prestación dineraria. El contenido esencial de las contribuciones es pecuniario, recursos indispensables para que el Estado cumpla con sus funciones. En ocasiones se paga en especie, tales casos son excepciones a la regla general y requieren que la ley los prevea expresamente.

Naturaleza jurídica. La naturaleza jurídica de las contribuciones es pública, ya que regula intereses generales, es decir, debe prevalecer el interés general sobre el interés particular.

Prestación dineraria. El contenido esencial de las contribuciones es pecuniario, recursos indispensables para que el Estado cumpla con sus funciones. En ocasiones se paga en especie, tales casos son excepciones a la regla general y requieren que la ley los prevea expresamente.

Clasificacion

Impuestos

• Es una especie de contribución.

• Obliga al pago.

• Está contenido en la ley.

• Está a cargo de personas físicas y morales.

• El sujeto obligado debe encontrarse en la situación jurídica o de hecho prevista por la ley.

Aportaciones de seguridad social

• Es una especie de contribución.

• Obliga al pago.

• Está contenido en la ley.

• Está a cargo de personas físicas y morales.

• El sujeto obligado debe encontrarse en la situación jurídica o de hecho prevista por la ley.

Productos.

• Son contraprestaciones.

• Son servicios que presta el Estado.

• Corresponden a funciones de derecho privado.

Clasificación tradicional de las contribuciones.

• Impuestos directos. Inciden finalmente en el patrimonio del sujeto pasivo o contribuyente, sin posibilidad de trasladarlo a otra persona.

• Impuestos indirectos. No afectan al sujeto pasivo directamente, éste los puede trasladar a otro contribuyente o consumidor final, quien recibe el efecto económico de la contribución.

Accesorios de las contribuciones

Recargos.

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