Cuentas e importes de la empresa Puro Acero, S.A. a 30 de noviembre de 2012.

Las operaciones pendientes de contabilización de diciembre de 2012 son:

1. El día 1 de diciembre se venden mercaderías por 150.000 € a crédito, descontando al cliente el anticipo que figura en el balance de comprobación. En la factura emitida por Puro Acero se incluyen además 100 € en concepto de transporte efectuado con los medios de la empresa y que se repercuten al cliente (IVA del 18 %).
2. El día 1 de diciembre la empresa compra mercaderías a crédito por 40.000 €. Del importe de la factura paga al contado el 50%, por lo que fuera de factura y sobre el 50% de las compras el proveedor le hace un descuento por pronto pago del 2% (IVA del 18 %).
3. El día 1 de diciembre la empresa vende al contado uno de los tres vehículos de su propiedad, adquiridos todos ellos por el mismo importe el 1 de enero del 2010. El precio de compra del vehículo fue de 19.800 € (se compró el 1 de enero de 2010). El precio de venta del vehículo es de 9.000 €. La vida útil, inicialmente asignada a los mismos, fue de 5 años (IVA del 18 %).
4. A 22 de diciembre se contabiliza la nómina del mes de diciembre, junto con el pago de la extraordinaria, considerando los siguientes datos:

Sueldos brutos 8.100 €. Seguridad Social a cargo de la empresa 2.800 €. Seguridad Social a cargo de los trabajadores 560 €. Retención a cuenta del IRPF 2.916 € (18 %). Los trabajadores reciben dos pagas extraordinarias cuyo importe bruto es 8.100 € cada una. Los pagos se realizan por transferencia bancaria. Hay que tener en cuenta que la empresa descuenta los anticipos entregados a cuenta, cuyo saldo se muestra en el balance de comprobación.

Este mismo día se paga la Seguridad Social del mes anterior.

Se liquida el IVA del cuarto trimestre, compensando las cantidades pendientes.

A 31 de diciembre se dispone, adicionalmente, de la siguiente información:

1. La prima de seguros anual, contabilizada y pagada el 1 de agosto de 2012, cubre el periodo 01/08/2012 a 31/07/2013. El saldo de la cuenta 625. Primas de seguros que figura en el balance de comprobación se refiere únicamente a dicha prima.
2. El valor de las existencias finales de mercaderías según inventario de almacén asciende a 23.000 € y su valor realizable neto es de 22.000 €.
3. La amortización del inmovilizado material es de un 10% excepto para los elementos de transporte que es de un 20%. El inmovilizado intangible se adquirió el día 1 de enero del 2012 y se amortiza en 5 años según el método decreciente de la serie de números dígitos.
4. Puro Acero utiliza el método de estimación global para los deterioros de clientes, estimando que los clientes morosos en el próximo ejercicio supondrán un importe de 4.797,54 € (3 % de los saldos pendientes de cobro).
5. Realizar el asiento de regularización y el asiento de cierre, sabiendo que el gasto devengado por impuesto de sociedades es del 25 %.

a.Obtener la cifra de terrenos del balance de comprobación indicando si los saldos son deudores o acreedores. 522.670€ .Al hacer el balance de comprobación a fecha de 30 de noviembre con los importes aportados por la tarea nos sale en SALDO D 1.299.450 € y en SALDO H 1.822.120 € la diferencia de estos dos importes es 522.670 € que es la cifra de terrenos.

b. Contabilizar, de forma manual, las operaciones de diciembre de 2012, así como la regularización del ejercicio. ASIENTOS LIBRO DIARIO

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