EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Debido a que la Auditoría es un proceso  de muestreo, los auditores seleccionan las áreas a examinar que piensan tendrán el mayor grado de relevancia, con el propósito de expresar un dictamen sobre los estados financieros y que deben trabajar dentro de las restricciones que representan el tiempo y costos razonables; por lo cual no pueden inspeccionar toda la evidencia disponible.

Para adquirir el mayor grado de confianza de que los dictaménes son correctos, los auditores examinan mas evidencia cuando la posibilidad de error es grande y que pueden quedar satisfechos con menos pruebas cuando la posibilidad de error es mas pequeña; es decir, mientras mayor sea el grado de riesgo será mayor la evidencia que necesitan los auditores para emitir un dictamen razonado.

Un eficiente sistema de control interno contable aumenta la posibilidad de que los estados financieros guarden exactitud e integridad, puesto que el grado de riesgo que exista afecten los procedimientos de auditoría, y es evidente que un buen sistema de C.I.C reduce el riesgo de errores y por consiguiente el alcance de los procedimientos de auditoría requeridos.

La NIA exige que los auditores hagan un estudio y evaluación del C.I  implantado y uno de los motivos es el establecimiento de la confianza en el propio sistema, los auditores no pueden salvo previo acuerdo con el cliente inspeccionar los registros de todas las operaciones que se han llevado a cabo durante el período.

Otro propósito de la evaluación y revisión del C.I es ayudar a la selección y alcance de los procedimientos de auditoría q el auditor tendrá que aplicar para así lograr la razonabilidad de los Edos. Fins, así como los puntos fuertes y las debilidades  que afectan necesariamente el plan de trabajo de la auditoría

Otro motivo para la revisión del C.I.C es que se le permita al auditor informar al cliente sobre  las fallas del sistema para hacer las recomendaciones necesarias para mejorarlas, ya que el auditor depositara mayor confianza en el sistema por el resto del período que dure el examen, siempre y cuando se tomen en cuenta sus recomendaciones y por otro lado que los auditores comuniquen a la alta dirección o al consejo de admon. cualquier debilidad importante que llegue a existir.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y ADECUADA

El juicio profesional del auditor determina el punto en el cual la evidencia examinada logra el requisito de suficiencia y competencia en la que base su opinión sobre los edos. Fins.

Aún cuando se haya examinado toda la evidencia disponible el auditor no adquiere CERTEZA ABSOLUTA de que los edos. Fins. Sean totalmente exactos e íntegros, ya que siempre existe la posibilidad de que se haya pasado por alto alguna información, bien sea de manera intencional o por un simple error.

Se obtendrá evidencia suficiente y adecuada que permita una base razonable para emitir una opinión profesional y esta a su vez se allegara por medio de inspecciones , observaciones , investigaciones y otros.

La suficiencia y adecuación de la evidencia va en relación con la cantidad y clase de información , necesaria para respaldar la opinión del auditor ; es decir tiene que ser tanto válida como relevante aún cuando se desarrolle bajo controles internos contables satisfactorios o de manera directa o indirecta.

Por lo general la evidencia tiene que ser persuasiva, es decir , completamente convincente, aunque el auditor no puede eliminar algunas dudas respecto a exactitud e integridad de cada partida.

Si persiste la duda sobre cualquier partida importante, el auditor debe examinar evidencia adicional  y en caso de que sigan existiendo emitirá una opinión con salvedades o se abstendrá de opinar sobre los edos. Fins.

CONCEPTO DE SALVEDAD

Se consideran como excepciones particulares a algunas de las afirmaciones genéricas del dictamen.

DISEÑO DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

Más que otro sistema de control individual, el C.I influye sobre la naturaleza de una auditoría que lleva a cabo un auditor interno o un C.P independiente; el examen del auditor interno se enfoca principalmente a la revisión del mismo para determinar si las ordenes de la admón. han sido comunicadas con propiedad y si se cumplen, así como los informes que llegan a la admón.  Son exactos, oportunos y completos con la información necesaria para formar la base de las decisiones admvas.

La revisión del C.I hecho por un C.P independiente tal y como lo exige la NIA está diseñado fundamental mente para determinar la confiabilidad de las cuentas y de los estados financieros elaborado por el sistema contable el cual determina los procedimientos de auditoría que se deben seguir en el examen.

También la revisión del control interno sirve como base para revisar informes acerca de la evaluación del auditor sobre el sistema del C.I.C, comentarios del auditor sobre la evaluación de la admón.  la cual contendrá las recomendaciones para mejorar el sistema.

CONTROL INTERNO  

Es el sistema interior de una empresa que está integrado por la asignación de deberes y responsabilidades, el diseño de cuentas e informes y todas las medidas y métodos empleados para proteger los activos, obtener la exactitud y confiabilidad de la contabilidad y de otros datos e informes operativos, promueve y juzga la eficiencia de las operaciones en todos los aspectos relacionados a las actividades de la compañía, comunica las políticas administrativas, estimula y mide el cumplimiento de las mismas y cubre algunos aspectos tales como las prácticas de empleo, control de calidad, planeación de la producción, políticas de venta y auditoría interna.  

CONTROLES ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES

Los controles internos se agrupan en dos categorías:

1.- ADMINISTRATIVOS: Se definen como los procedimientos y métodos que se relacionan con las operaciones de una empresa, así como las directrices e informes administrativos.

Un control administrativo se ilustra por la obligación que impone la empresa como por ejemplo que la nomina se pague de manera individual, etc.

Al auditor interno le interesara la racionalidad de dichas políticas, la relación del costo de mantenerlas en comparación con los beneficios y hasta que grado se están cumpliendo, así como también modificara ciertos controles administrativos, que se reemplacen o se eliminen

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