IAS-12 y FAS 109

Cuaderno 2,

Actividad 2

IAS-12 y FAS 109

El objetivo de la siguiente actividad es que aplique ambos marcos normativos (IAS-12 y FAS 109).

Instrucciones: Lea atentamente la siguiente situación.

Usted es el contador general de la empresa Servicios de seguridad, S. A. de C. V., y como parte de su reporte anual tiene que determinar el impuesto corriente y diferido del ejercicio con cifras al 31 de diciembre de 2009.

Retomando como referencia las Notas 6 segunda parte. Aplicación adecuada de los conceptos específicos del FAS 109 “Accounting for Income Taxes” y del IAS 12 Income Taxes”, realice lo siguiente:

a. Determine el impuesto del ejercicio considerando la información que se detalla a continuación:

Repomo (2,198)

Utilidad fiscal en venta de activos fijos 4,500

Depreciación fiscal (5,430)

Ajuste anual por inflación deducible (5,670)

Pérdida fiscal en venta de activo fijo (3,112)

Pagos anticipados (18,000)

Utilidad antes de impuestos 38,760

Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (109,330)

Depreciación contable 3,420

Reserva para cuentas incobrables 10,000

Provisiones 50,000

Reversión del deterioro de inmuebles (5,600)

Servicios de seguridad, S. A. de C. V.

Conciliación contable fiscal

Utilidad antes de impuestos 38,760

Repomo (2,198)

Utilidad histórica 36,562

Ingresos fiscales no contables: 4,500

Utilidad fiscal en venta de activos fijos 4,500

Deducciones contables no fiscales 63,420

Depreciación contable 3,420

Reserva para cuentas incobrables 10,000

Provisiones 50,000

Deducciones fiscales no contables (32,212)

Depreciación fiscal (5,430)

Perdida fiscal en venta de activo fijo (3,112)

Ajuste anual por inflación deducible (5,670)

Pagos anticipados (18,000)

Ingresos contables no fiscales (5,600)

Reversión del deterioro de inmuebles (5,600)

Utilidad fiscal 66,670

Perdidas fiscales de ejer ant. (109,330)

Perdidas Fiscales Acumuladas (42,660)

No existe impuesto a pagar ya que el resultado fiscal es pérdida.

b) Determine el impuesto diferido considerando las siguientes diferencias temporales, utilizando una tasa del 30%.

Valor

Contable Valor

Fiscal

Efectivo 23,850 23,850

Inversiones 93,000 93,000

Impuesto sobre la renta por pagar 65,400 65,400

Provisiones 50,000 0

Otras cuentas por cobrar, neto 8,500 18,500

Inmueble, neto 190,000 165,000

Seguros pagados por anticipado 18,000 0

Pérdidas fiscales pendientes de amortizar. 0 42,660

Valor contable Valor fiscal Diferencia temporal Tasa % Activo pasivo diferido

Efectivo 23,850 23,850 0 30% 0

Inversiones 93,000 93,000 0 30% 0

I.S.R por pagar 65,400 65,400 0 30% 0

Provisiones 50,000 0 50,000 30% 15,000

Otras cuentas por cobrar neta 8,500 18,500 (10,000) 30% (3,000)

Inmueble neto 190,000 165,000 25,000 30% 7,500

Seguros pagados por anticipado 18,000 0 18,000 30% 5,400

Perdidas fiscales pendientes de amortizar 0 42,660 (42,660) 30% (12,798)

-Impuesto diferido activo al 31 de diciembre del 2009 12,102

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