Los Impuestos

LOS IMPUESTOS

En la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

También conocido como IVA- es un impuesto específico en la República de Guatemala que es generado por la venta o cambio de bienes muebles o derechos reales constituidos sobre ellos. Su pago es obligatorio para toda persona individual o jurídica -incluyendo el Estado- que en forma habitual o periódica, realice actos de compra-venta de bienes o servicios en el territorio nacional. Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley pagarán el impuesto con una tarifa del 12 por ciento sobre la base disponible. La tarifa deberá estar incluida en el precio de venta de los bienes o en el valor de los servicios (Ley al Impuesto al Valor Agregado, s.f.).

La Constitución Política de Guatemala indica, en su artículo 171, que el Impuesto al Valor Agregado se establece sobre los actos y contratos gravados por las normas de la presente ley, cuya administración, control, recaudación y fiscalización corresponde a la Dirección General de Rentas Internas de la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT- (Ley al Impuesto al Valor Agregado, s.f.)

Ejemplo

Durante el mes de enero, don Juan López en su abarrotería “La Buena Esperanza” realizó las siguientes compras:

Mercaderías por Q1,000.00 y contrató los servicios de transporte para las mismas por Q800.00

En general pagó IVA por Q216.00. Además realizó ventas de mercaderías por un total de Q3,000.00 por lo que cargó a los consumidores un total de Q360.00

De acuerdo a los datos el Crédito Fiscal asciende a Q216.00 y el Débito Fiscal es de Q360.00. Por ello don Juan López deberá enterar a las cajas fiscales un total de Q144.00

IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES

También denominado IUSI- es un tributo que recauda el Estado de Guatemala y que recae sobre los bienes rústicos o rurales y urbanos, integrando los mismos el terreno, las estructuras, construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras, así como los cultivos permanentes de cada uno de los contribuyentes guatemaltecos (Diccionario Municipal de Guatemala, 2009).

Una forma más sencilla de definir al IUSI es como el impuesto que paga cualquier persona dueña de un inmueble, de manera anual -aunque se puede pagar trimestralmente- (Donis, 2007).

Para la determinación del impuesto anual sobre inmuebles, se establecen las escalas y tasas siguientes, según el Artículo 11 de la Ley del Impuesto Unico sobre Inmuebles (Donis, 2007):

Con un valor inscrito de:

A. Hasta Q2000.00, exento

B. De Q2000.01 a Q20,000.00, 2 por millar

C. De Q20,000.01 a Q70,000.00, 6 por millar

D. De Q70,000.01 en adelate, 9 por millar

La base legal de lo anteriormente establecido es el Decreto 15-98 del Congreso de la República de Guatemala (Donis, 2007).

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

es un gravamen directo que se aplica a la renta que obtengan en el país todas las personas o empresas, guatemaltecas o extranjeras domiciliadas o no en el territorio nacional, así como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique la ley, y que provenga de la inversión de capital, del trabajo o de la combinación de ambos (Art 1, Dec 26-92). A continuación, algunas de las preguntas más frecuentes y sus respectivas respuestas:

ejemplo

¿Como se calcula el ISR a pagar?

Veremos dos ejemplos para una mejor comprensión

• Ejemplo de un trabajador que gana Q5,000 (más Q250 Bonificación Decreto 78-89) al mes:

Sueldo de 12 meses Q 63,000.00

+ Bono 14 Q 5,000.00

+ Aguinaldo Q 5,000.00

Renta Neta Q 73,000.00

Deducciones:

Deducción Única Q 36,000.00

Gastos Médicos Q 1,000.00

Aguinaldo y Bono 14 Q 10,000.00

Cuota IGSS Q 2,898.00

Seguros Q 1,000.00

Total Deducciones: Q 50,898.00

Renta Imponible

(Renta Neta - Total Deducciones) Q 22,102.00

Calculo de Impuesto

(15% sobre Q 22,102.00) Q 3,315.30

(-) Crédito Fiscal reportado de IVA entregada a SAT por Ud o su representante

Se supone en total de facturas documentadas por Q 40,000.00

(Q 40,000.00/1.12)*12% Q 4,285.71

(Q 970.41)

IMPUESTO EXTRAORDINARIO Y TEMPORAL DE APOYO A LOS ACUERDOS DE PAZ.

MONTO:

El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible.

Base imponible:

La mayor entre:

• La cuarta parte del activo neto

• La cuarta parte de los ingresos brutos

Tipo Impositivo:

• Del

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