Mejorar La Cobranza Tributaria

Manual para la mejora de la

Fiscalización de los Tributos Municipales

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Manual para la mejora de la

Fiscalización de los Tributos Municipales

Manual para la Mejora de la Fiscalización de los Tributos Municipales

Derechos Reservados.

Prohibida la reproducción de este libro por cualquier medio total o parcialmente, sin permiso expreso del editor.

Edición

© SAT Lima – Escuela SAT – Centro de Formación en Gestión Pública y Tributación Local

Jr. Camaná 370, Lima 1

Teléfono: (51 1) 315 2430 – (511) 3153133

Web: www.sat.gob.pe / www.escuelasat.edu.pe

© Cooperación Alemana al Desarrollo-GTZ

Programa Gobernabilidad e Inclusión de la Deutsche

Gesellschaft für Technische Zusammernarbeit (GTZ) GmbH

por encargo del Ministerio Federal de Cooperación Económica y Desarrollo (BMZ) Web: www.gobernabilidad.org.pe

Responsables: Por el SAT Lima Saúl Barrera Ayala Jefe - SAT Lima

Por el Programa

Hartmut Paulsen

Director - Programa Gobernabilidad e Inclusión

Responsables de contenido:

Omar Coveñas Flores – Gerente de Fiscalización SAT Lima

Wilfredo Calderón Valenzuela – Jefe de División Determinación de Deuda SAT Lima

José Neira Reymer – Jefe de División de Inspecciones SAT Lima

Nilton Chévez Arcaya – Especialista – División de Inspecciones SAT Lima

Coordinación, supervisión y cuidado de edición:

Gonzalo Seijas Vásquez - Escuela SAT. Centro de Formación en Gestión Pública y Tributación Local

Mayra Ugarte Vásquez-Solís, Carla Fosca Bákula, Mariella García Zapata - Programa Gobernabilidad e Inclusión

Elaboración de contenidos:

Merlyn Valencia Mantilla – Consultora GTZ

Diseño, diagramación e impresión:

Realidades S.A.

Tiraje

2000 ejemplares

Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú Nº 2010-05768

2010, SAT Lima

2010, Programa Gobernabilidad e Inclusión

Auspiciado por: Gesellschaft für Technische Zusammernarbeit (GTZ) GmbH, por encargo del

Ministerio Federal de Cooperación Económica y Desarrollo (BMZ).

SIGLAS

BI Base imponible

BVL Bolsa de Valores de Lima

COFOPRI Organismo de Formalización de la Propiedad Informal CONASEV Comisión Nacional Supervisora de Empresas de Valores CT Texto Único Ordenado del Código Tributario

DJ Declaración jurada

DNI Documento Nacional de Identidad

DUA Declaración Única de Aduanas

EPND Espectáculos Públicos No Deportivos

GPS Global Positioning System – Sistema de Posicionamiento Global

GTZ Gesellschaft für Technische Zusammenarbeit – Cooperación Alemana al Desarrollo

IEPND Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos

IGV Impuesto General a las Ventas

IJ Impuesto a los Juegos

INEI Instituto Nacional de Estadística e Informática

IPM Impuesto de Promoción Municipal IPM Índice de Precios al por Mayor LTM Ley de Tributación Municipal

MTC Ministerio de Transportes y Comunicaciones

OP Orden de Pago

PDA Personal Digital Assistant – Asistente personal digital

POI Plan Operativo Institucional

RD Resolución de Determinación

RENIEC Registro Nacional de Identificación y Estado Civil

RM Resolución de Multa

RNE Reglamento Nacional de Edificaciones RNT Reglamento Nacional de Tasaciones RTF Resolución del Tribunal Fiscal

SAT Servicio de Administración Tributaria

SBS Superintendencia de Banca, Seguros y AFP

SIG Sistema de Información Geográfica

SOAT Seguro Obligatorio contra Accidentes de Tránsito SUNARP Superintendencia Nacional de los Registros Públicos SUNAT Superintendencia Nacional de Administración Tributaria TUO Texto Único Ordenado

UIT Unidad Impositiva Tributaria

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OBJETIVO DEL MANUAL

Este manual busca ser una herramienta práctica que permita a los lectores aprender o perfeccionar sus conocimientos sobre el proceso operativo de fiscalización tributaria, y les ayude a diseñar y proponer estrategias concretas para implementar o mejorar la fiscalización de tributos en su municipalidad.

PÚBLICO OBJETIVO

Este documento ha sido desarrollado para ser utilizado por los funcionarios de administraciones tributarias locales, ya sea en oficinas o gerencias de rentas, o en un Servicio de Administración Tributaria (SAT). Si bien somos muy concientes de las diferentes escalas de las administraciones tributarias locales, creemos que los contenidos pueden ser fácilmente adaptados a la realidad de cada localidad, desde las grandes provincias, hasta los medianos y pequeños distritos.

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ÍNDICE

PRESENTACIÓN 13

I. LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA 15

I.1. Las facultades de las Administración Tributaria 15

• Facultad de recaudación

• Facultad de determinación y fiscalización

• Facultad sancionadora

I.2. Objetivos de la fiscalización tributaria 16

• Ampliación de la base tributaria

• Incremento de los niveles recaudados

• Maximización del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias

• Generación de conciencia tributaria

• Percepción de riesgo

I.3. El ejercicio de la facultad de fiscalización 18

I.4. El proceso de fiscalización 19

• Notificación del Requerimiento

• Inspección

• Presentación de resultados al contribuyente

• Determinación de la deuda

• Emisión y notificación de los valores

II. ORGANIZACIÓN DE LA UNIDAD DE FISCALIZACIÓN 25

II.1. La unidad de fiscalización como parte de la Administración Tributaria 25

II.2. Funciones de la unidad de fiscalización 25

II.3. Perfil de los colaboradores 25

• Perfil para el área de inspecciones

• Perfil para el área de determinación de deuda

II.4. Organización del trabajo 26

• Brigadas de campo

• Gabinete por tributo

II.5. Condiciones básicas para el adecuado desarrollo de actividades 28

• Infraestructura

• Indumentaria y material de trabajo

• Tecnología y equipos

• Bases de datos

III. ASPECTOS OPERATIVOS PARA LA FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL 35

III.1. Diseño de la estrategia de fiscalización 35

III.2. Selección de la cartera 36

• Identificación del universo fiscalizable

• Segmentación de cartera

III.3. Planificación de actividades 38

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III.4. Inspecciones 41

• Programación de las inspecciones

• Emisión y notificación de Requerimientos

• Levantamiento de información en campo

• Trabajo de gabinete

III.5. Inducción al pago voluntario 54

• Emisión y notificación de Requerimientos

• Datos básicos del registro de información

III.6. Determinación de la deuda tributaria 56

• Valor de la edificación o construcción

• Valor de obras complementarias y/o instalaciones

• Valor del terreno

• Cálculo de la obligación tributaria

• Emisión de valores

• Determinación

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