PUNTO DE EQUILIBRIO

PUNTO DE EQUILIBRIO

COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD

PUNTO DE EQUILIBRIO

DEFINICIÓN:

Es uno de los métodos de evaluación de proyectos de inversión, que consiste en determinar la cantidad mínima de producción y ventas que la empresa debe de realizar para no ganar ni perder, es decir cubrir todos los gastos y costos. Es una técnica de corto plazo.

Para la determinación del punto de equilibrio debemos en primer lugar conocer los costos fijos y variables de la empresa; entendiendo por costos variables aquellos que cambian en proporción directa con los volúmenes de producción y ventas, por ejemplo: materias primas, mano de obra a destajo, comisiones, etc.

En muchas ocasiones hemos escuchado que alguna empresa está trabajando en su punto de equilibrio o que es necesario vender determinada cantidad de unidades y que el valor de ventas deberá ser superior al punto de equilibrio; sin embargo creemos que este término no es lo suficientemente claro o encierra información la cual únicamente los expertos financieros son capaces de descifrar.

Sin embargo la realidad es otra, el punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos y gastos, expresándose en valores, porcentaje y/o unidades, además muestra la magnitud de las utilidades o perdidas de la empresa cuando las ventas excedan o caen por debajo de este punto, de tal forma que este viene e ser un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volúmenes de venta generará utilidades, pero también un decremento ocasionará perdidas, por tal razón se deberán analizar algunos aspectos importantes como son los costos fijos, costos variables y las ventas generadas.

Por costos fijos, aquellos que no cambian en proporción directa con las ventas y cuyo importe y recurrencia es prácticamente constante, como son la renta del local, los salarios, las depreciaciones, amortizaciones, etc. Además debemos conocer el precio de venta de él o los productos que fabrique o comercialice la empresa, así como el número de unidades producidas.

Factores determinantes

El volumen de producción afectara de forma directa a los costos variables, mientras que los costos fijos no son influidos por este El tiempo afecta al Punto de Equilibrio de forma que se puede dar solución a los problemas de forma oportuna Los artículos y las líneas de producción deben tomarse a consideración para no caer en " Producciones que no generan utilidades" Los datos reales y presupuestados de los Estados Financieros permitirán determinar las variaciones, analizar que situación las provoco, a fin de aplicar soluciones. La competencia Que se lance un producto similar al mercado, con un menor preciode venta/Obliga al reestudio del Punto de Equilibrio.

MÉTODOS PARA DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio se halla aplicando tres métodos diferentes:

1. Margen de contribución

2. Método algebraico

3. Método gráfico

En cualquier caso, es necesario clasificar los Costos en Costos de Producción, Gastos de Ventas, Gastos Administrativos, y luego separarlos en dos grupos, Costos Fijos y Costos Variables.

MÉTODO DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

El margen de contribución es igual a los ingresos por ventas menos todos los costos que varían respecto de un factor de costo relacionado con la producción.

(precio de vta - costos unitarios variables) x Nro. de unidades = costos fijos + ingreso de operación

margen de contribución por unidad x Nro. de unidades = costos fijos + ingreso de operación

El ingreso de operación es igual a cero, entonces:

Número de unidades en el punto de equilibrio = costos fijos/magen de contribución por unidad

a) Punto de equilibrio (en cantidad – unidades)

b) Punto de equilibrio (en unidades monetarias, Dólares)

El margen de contribución por unidad es la diferencia entre el precio de Venta Unitario y el Costo Variable Unitario

MÉTODO ALGEBRAICO O DE ECUACIONES

Es Decir:

Ingreso total = costo total

Cantidad (c ) x precio ( P ) = costo variable + costo fijo

Luego:

C x P = cantidad ( C ) x precio de costo( V ) +costo fijo

Cx P = C x (V) + costo fijo

Tenemos:

C x P - C x V = costo fijo ; se cancela (C)

P - V = costo fijo

Donde :

Pe (unidades) = costo fijo

P – C

MÉTODO GRÁFICO

En el método gráfico se trazan las líneas de costos totales e ingresos totales para obtener su punto de intersección, que es el punto de equilibrio. Es el punto en donde los costos totales igualan a los ingresos totales.

Como regla, los casos presentados en la literatura consultada, señalan la determinación del Punto de Equilibrio en una organización en marcha, no obstante, se conoce que previo a la ejecución de cualquier tipo de inversión, se efectúan análisis de factibilidad de la misma, con el propósito de tener una idea de cómo se deberá desarrollar el negocio.

En cualquier caso, ya sea un negocio de futuro o actual, las operaciones del mismo se deberán llevar a cabo con la eficiencia esperada.

• IT = Ingreso total

• CT = Costo Total

• P = Pérdida

• CF = Costo Fijo

• CV = Costo Variable

• G = Ganancia

Como regla, señala la determinación del Punto de Equilibrio en una organización en marcha, no obstante, se conoce que previo a la ejecución de cualquier tipo de inversión, se efectúan análisis de factibilidad de la misma, con el propósito de tener una idea de cómo se deberá desarrollar el negocio.

En cualquier caso, ya sea un negocio de futuro o actual, las operaciones del mismo se deberán llevar a cabo con la eficiencia esperada.

EJEMPLO PRÁCTICO

Daniel administra Misouvenir.pe, un portal de ventas online de souvernirs tecnológicos que los oferta a S/.50 cada uno. El manufacturar, promocionar, facturar (vía electrónica) y enviar por courier a los clientes estos souvenirs cuesta por unidad unos S/.35 y durante el mes tiene costos fijos totales por (luz, Internet, agua, alquileres, sueldos de administrativos) gasta S/7,500. El mes pasado vendió 1,000 souvenirs con amplias expectativas de crecimiento. Calculemos el punto de equilibrio de la empresa de nuestro amigo.

IT= Ingresos totales

CT= Costos totales

Pv = Precio de venta unitario

Cv= Costo variable unitario

CF= Costos fijos

Punto de Equilibrio=CFT/(P-CVMe)

Para el caso de análisis

Costos Fijos S/.7,500

Costo variable unitario S/. 35

Precio de venta unitario S/. 50

Punto de Equilibrio=$7500/($50-$35)=500 Unidades

Para ventas de 500 unidades al mes, la utilidad antes de intereses e impuestos debe ser igual a cero, si produce menos de 500 tiene 'pérdida operativa' y si produce y vende más de 500 unidades va a comenzar a obtener utilidades.

Nuestro amigo Daniel reporta ventas de 1,000 souvenirs al mes, por lo que sus ingresos ascienden a S/.50,000 (1,000 souvenir x S/.50), pero sus costos totales ascienden a S/.42,500 (S/.35x1,000 + S/.7,500), es decir obtendría una utilidad operativa antes de impuestos y pago de intereses de deudas de S/.7,500.

Beneficio=P×Q-[CFMe*Q+CVMe*Q]

Beneficio=50×1000-[7500+35*1000]=$7500

Llegó la competencia

Como el negocio es tan bueno, la competencia no tardó en llegar al segmento donde operaba tranquilamente Daniel. Al mes siguiente apareció Turegalitotecnologico.pe, con una campaña muy agresiva y con un costo promedio de souvenirs de S/.40 más el costo de envío y otras promociones. El impacto se sintió inmediatamente y las ventas de Gino con Misouvenir.pe bajaron a 750 unidades, es decir 25% menos y más de un cliente le advirtió inclusive que los diseños de la competencia eran más innovadores.

Daniel inmediatamente hizo cuentas y determinó que sus ingresos en el mes se redujeron de S/.50,000 a S/.37,500 y si bien aún operaba por encima del punto de equilibrio y obtenía utilidades (S/.3,750), estas se habían reducido en 50% (desde S/.7,500). ¿Qué debía hacer?

Beneficio=50×750-[7500+35*750]=$3750

Lo primero que pensó Daniel es equiparar sus precios con los de la competencia, reducirlos de S/.50 a S/.40 y con ello esperar recuperar a su clientela pérdida, es decir lograr nuevamente 1,000 productos vendidos. Veamos cómo cambian sus ingresos, costos, utilidades y su punto de equilibrio.

Beneficio=40×1000-[7500+35*1000]=-$2500

Daniel se da cuenta que aunque ha recuperado su clientela, ahora obtiene pérdidas (-S/.2,500). Calculemos su nuevo punto de equilibrio.

Punto de Equilibrio=CFT/(P-CVMe)

Costos Fijos S/.7,500

Costo variable unitario S/. 35

Precio de venta unitario S/. 40

Punto de Equilibrio=7500/(40-35)=1500 Unidades

El punto de equilibrio

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