Seguro Social

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DEDUCCIONES CONTEMPLA¬DAS EN LA.- Las deducciones son aquellas partidas que permite la ley restar de los ingresos acumulables del contribuyente, para así conformar la base gravable sobre la cual el impuesto se paga, son los conceptos que el legisla-dor considera intervienen en detrimento de la riqueza objeto del ingreso obte¬nido por el contribuyente. Éstas pueden ser fijas, progresivas o demostrables, según la ley lo permita. En nuestro sistema, la Ley del Impuesto sobre la Ren¬ta contempla gran variedad de tipos de deducción, dependiendo éstas del sujeto de que se trate. La ley vigente en 1985, establecía en sus artículos 22, 23 Y 24 cuáles eran las deducciones que podían efectuar los contribuyentes, así como los requisitos que debían reunir. Si bien es cierto que se pueden considerar como una prerrogativa a favor del contribuyente, también lo es que las mismas deben cumplir con determinadas formalidades, pues el legislador incluyó en la ley diversos requisitos a los que se sujeta su procedencia, debi¬do a que por medio de ellas podría disminuirse en forma indebida la utilidad fiscal del contribuyente, lo que acarrearía un perjuicio para el Estado. Entre los requisitos fiscales que las deducciones deben reunir se encuentran: El que sean estrictamente indispensables para los fines del negocio, que se encuentran registradas en la contabilidad, que los pagos que se ha¬gan cumplan con los requisitos que marca la ley, etcétera. Existen deduc¬ciones que aun cuando cumplan con los requisitos que marca la ley están expresamente prohibidas por ésta; deducciones que el legislador consideró que van en contra de la esencia misma de la ley o que en la mayoría de los casos se hacía un uso indebido y exagerado para ver disminuido el pago del impuesto, entre otras de las deducciones no permitidas se encuentran: Limi¬tantes a honorarios de miembros del consejo, máximos de previsión social, máximos de gastos de intereses a residentes en el extranjero, gastos en in¬versiones no deducibles, pago de participación de utilidades, gastos de repre¬sentación, gastos de viaje y viáticos dentro de determinado círculo de distancia del domicilio del contribuyente, sanciones, indemnizaciones y recargos, dividendos, crédito comercial, etcétera. Por ello, el particular únicamente podrá deducir de sus ingresos aquellas partidas que expresamente es¬tén permitidas por la ley y cumplan con todos los requisitos que la mis¬ma exige.

Octava Época. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito. Fuente: Se¬manario Judicial de la Federación. Tomo: X, Julio de 1992. Página: 382. Ter¬cer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito.

Amparo directo 813/92.- Banca Serfin, S.N.C.- 29 de abril de 1992.- Unanimi¬dad de votos.- Ponente: Genaro David Góngora Pimentel.- Secretaria: Gua¬dalupe Margarita Ortiz Blanco.

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