TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO

TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO

Las técnicas de control interno puede clasificarse ligeramente en técnicas de prevención y de descubrimiento.

Las técnicas de prevención están destinadas a proporcionar seguridad razonable de que únicamente se reconocen y procesan transacciones válidas. Como ejemplo de técnicas de prevención pueden citarse:

Autorización supervisora de las transacciones de ajustes;

Procedimientos de contraseña para restringir el acceso a terminales en línea, programas de computadoras y archivos;

Balanceo, transacción por transacción, en un sistema en línea;

Verificación y validación (v.g., verificación a teclado o dígitos de verificación ) de los datos entrados en un sistema de computadora;

Exploración de datos para ver que sean razonables antes de su entrada en un sistema;

Segregación y rotación de los deberes de entrada y procesamiento; y

Procedimientos claramente definidos de procesamiento y excepción.

Las técnicas de descubrimiento están destinadas a proporcionar certeza razonable de que se descubren los errores e irregularidades. Como ejemplos pueden incluirse:

Conciliación de informes de balanceo por lote con registro cronológicos mantenidos por los departamentos originarios;

Conciliación de conteos cíclicos del inventario con los registros permanentes;

Llevar cuenta del uso de formas prenumeradas;

Revisión y aprobación de informes de mantenimiento ( "era y es") del archivo maestro;

Auditoría interna;

Comparación con planes y presupuestos de los resultados que se informan;

En transacciones contables, conciliación con el mayor general de los saldos de los mayores auxiliares;

Conciliación de las cantidades de enlace que salen de un sistema y entran a otro; y

Revisión de los registros cronológicos de transacciones y de acceso en línea.

Caso de Aplicación:

El Ciclo de Adquisición y Pago

El ciclo de adquisición y pago incluye algunas funciones como:

Adquisición de bienes, mercancías, servicios y mano de obra

Pago de adquisiciones

Clasificación, resúmenes e informes de lo que se adquirió y lo que se pagó

Principales funciones típicas de compras

Selección de proveedor

Solicitar compras

Comprar

Dentro de la adquisición de bienes intervienen algunos departamentos o áreas funcionales tales como:

Recepción

Crédito y Cobranzas

Caja-Pagaduría

Contabilidad

Financiero

Contraloría

Compras

La función de Compras tiene como objetivos:

Reducir el nivel de inventario

Combinar lotes pequeños en compra de lotes grandes

Implantar control de calidad en las compras

Establecer políticas de adquisición y licitación

Mantener registro de los productos

Los principales indicadores del Departamento de Compras son:

Valor de compras totales / Ventas totales comparadas con el año anterior

Total de compras/Número de compras

Porcentaje de compras rechazadas

Porcentaje de paralización de la producción por falta de materia prima

Inventario/Ventas

Costo promedio de Orden de compra

Tiempo promedio de entrega de pedidos

Número de orden por mes en comparación con el año anterior

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