Análisis de la Ley del Impuesto sobre la Renta

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INTRODUCCIÓN

Elaboración de un reporte con base en un previo estudio y análisis de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente mencionando tres ingresos acumulables y tres ingresos no acumulables, argumentando correctamente y con criterio propio las razones por las cuales a tales ingresos se les considera acumulables y no acumulables, y emitir una conclusión.

DESARROLLO:

En Ley del Impuesto sobre la Renta no define al concepto de ingreso como tal, se menciona que se podrá acumular como ingreso al denominado Ingreso Acumulable, pero la definición como tal no la podremos encontrar.

De acuerdo con el Diccionario jurídico mexicano, se entiende por renta, utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa, o lo que de ella se cobra; además también establece que una nota distintiva entre el concepto de renta y el de ingreso es que el primero es genérico y el segundo es una especie de aquél; es decir, la renta es el ingreso global de las personas cuya fuente puede ser más de una. En algunos contextos se puede decir que renta es sinónimo de

De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta, los ingresos se dividen en tres tipos:

  Nominales. (Para pagos provisionales).

  Acumulables. (Para determinar el impuesto del ejercicio).

  No acumulables. (Los que la misma señale la Ley del Impuesto sobre la Renta).

La diferencia entre los  Ingresos nominales y Acumulables consiste en el efecto inflacionario que nace de la determinación del ajuste anual por inflación, que significa que dentro de los ingresos nominales no se debe de considerar el efecto de la inflación y en cambio en los acumulables sí.

El tercer párrafo de la fracción III del artículo14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, menciona que los ingresos nominales a que se refiere el mismo artículo serán los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable.

Para determinar tales ingresos acumulables, nominales y no acumulables es necesario tomar en cuenta lo establecido en los artículos 16 al 24 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para las personas morales, en los cuales se analiza de la siguiente manera

El artículo 16de la Ley del Impuesto sobre la Renta hace referencia que las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, deben acumular la totalidad de los ingresos:

• En efectivo.

• En bienes.

• En servicio.

• En crédito, o

• De cualquier otro tipo.

Tal artículo no hace distinción de las formas o maneras de cómo las personas morales deben acumular sus ingresos, por tanto, se entiende en una aplicación estricta basada en una interpretación armónica, que cualquier supuesto que genere un incremento en su patrimonio es un ingreso acumulable.

De lo anterior en listamos los Ingresos Acumulables y no Acumulables:

INGRESOS ACUMULABLES (ART. 16, 17 Y 18 LISR)

• Ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito y otros
• Ajuste anual por inflación acumulable
• Ingresos de establecimientos en el extranjero
• Ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito y otros
• Ajuste anual por inflación acumulable
• Ingresos de establecimientos en el extranjero
• Ingresos estimados por la autoridad
• Ganancia derivada de transmisión de propiedad de bienes por pagos en especie
• Mejoras en beneficio del arrendador
• Ganancia derivada de la enajenación de activos fijos, terrenos, títulos valor,
• partes sociales o aportaciones de participación patrimonial
• Ganancia de fusión o escisión de sociedades y en reducción de capital
• Recuperación de créditos incobrables
• Recuperación de pérdidas por seguros y fianzas
• Indemnización de seguros de hombres clave
• Gastos a favor de terceros sin comprobación

NO SON INGRESOS ACUMULABLES (ART. 16 LISR)

• Los aumentos de capital (Formalizarlo conforme LGSM)
• Pago de pérdidas por accionistas
• Las primas por colocación de acciones
• La reevaluación de activos y de su capital
• Dividendos de otras PM residentes en México.

MOMENTO DE ACUMULACION DE LOS INGRESOS

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