Esquemas de Fraudes

Banderas Rojas Comunes.

Generalmente hablando, algunas banderas rojas son comunes a todos los fraudes, o comunes a algún tipo específico de fraude.

Apropiación Indebida de Patrimonio.

Aquellos fraudes categorizados como apropiación indebida, son perpetrados típicamente por funcionarios en contra de la organización y en beneficio del funcionario.

Banderas rojas:

• Cambios en el comportamiento.
• Incapacidad para mirar a la gente a los ojos.
• Incremento de la irritabilidad
• Historial laboral irregular
• Problemas de carácter
• Tendencia a culpar a los demás
• Cambios en el estilo de vida.

Para las personas con un código de ética personal más alto, es más probable que ocurran los cambios de comportamiento (p.ej.: irritabilidad, inhabilidad de mirar a la gente a los ojos), ya que su conciencia comienza a molestarles.

La última bandera roja, cambios en el estilo de vida, es quizá la más común de la lista. De los fraudulentos que son atrapados, muchos tienen tendencia a sustraer más y más bienes con el tiempo. Si un fraudulento logra hacerse de 15 mil bolívares este año, tiende a robar más, quizá el doble, la próxima vez. Si se hace de 30 mil el siguiente año, puede duplicar la cifra otra vez para la próxima. Este influjo de dinero libre de impuestos es normalmente gastado, y gastado de tal forma que aquellos alrededor del fraudulento pueden darse cuenta del incremento en su estilo de vida.

Otras banderas rojas incluyen funcionarios que:

• Están insatisfechos con el patrono o supervisor
• Nunca toman vacaciones (probablemente envueltos en esquemas de fraude de empleados fantasmas)
• Tienen presiones económicas o problemas de deudas.
• Exhiben rastros de problemas psicológicos
• Se quejan constantemente de la forma como son tratados por el jefe o la organización
• Exhiben comportamientos característicos asociados con egocéntricos o controladores.
• Rechazan los traslados, ascensos u otras ofertas laborales.

Fraudes de Estados Financieros

Otro tipo de fraudes lo conforman los de estados financieros. Estos fraudes son generalmente perpetrados por la gerencia ejecutiva, por la organización (al menos en parte o indirectamente), para beneficio de la organización y del fraudulento.

Para estos fraudes, las banderas rojas comunes serían diferentes de aquellas asociadas con fraudulentos que cometen fraudes de apropiación indebida de patrimonio.

Banderas rojas:

• Anomalías contables
• Crecimiento organizacional acelerado
• Ganancias inusuales
• Sistema de control interno débil
• Agresividad de la gerencia ejecutiva

Pero de éstas, la bandera roja más evidente es el estilo o carácter de los gerentes ejecutivos clave. Normalmente un gerente ejecutivo tiene debilidades en su ética personal difíciles de observar, pero también exhibe una naturaleza inherente agresiva observable.

 Por ejemplo, el ejecutivo podría establecer y aprobar objetivos financieros inherentemente optimistas. Podría ser dominante con los empleados, tratando de tenerlos bajo su dedo. Podría también tratar de manejar a los auditores internos y externos para mantenerlos alejados de aquellas áreas donde sea más probable que se descubra el fraude. Andar secreteando o mantener cierta información financiera bajo la manga es también una señal de este tipo de ejecutivo.

Métodos de Detección Comunes.

Basándose en las banderas rojas comunes, vienen a la mente algunos métodos de detección comunes. Estos métodos son independientes del esquema de fraude en particular.

Métodos Generales

• Mantener la función de auditoría interna estrechamente enfocada en actividades antifraude.
• Auditores financieros que aplican la SAS No. 99
• Análisis de estados financieros horizontales y verticales, especialmente cuando las comparaciones son efectuadas entre unidades de negocio y sus datos.
• Análisis de tendencias, especialmente en función de períodos de varios años y por unidades de negocio comparadas con otras unidades y con la organización como un todo.
• Auditorías sorpresa y/o arqueos de caja.
• Sistemas de denuncia anónimas, de fácil uso, con acceso para los funcionarios, proveedores y usuarios de los servicios judiciales.
• Controles internos mejorados, especialmente aquellos incorporados a los procesos de negocio, y especialmente diseñados para detectar fraudes o banderas rojas.
• Efectuar minería de datos para banderas rojas aplicables, a través del uso de herramientas computarizadas de auditoría

Apropiación Indebida de Patrimonio

• Envío de estados financieros a un funcionario en la organización diferente del personal de nómina y caja, y hacer que esta persona revise los estados y cheques cancelados, entonces enviarlos a la persona responsable de la conciliación bancaria.
• Rotación de funciones y salidas por vacaciones obligatorias para los empleados clave.
• Examinar todos los tipos de transacciones que tengan niveles de revisión /aprobación, extraer todas las transacciones por debajo de ese nivel, y clasificarles por funcionario, proveedor y unidad solicitante.
• Conciliación de inventarios y confirmación de documentos entregables con regularidad.

Banderas Rojas y Métodos de Detección Específicos.

Otras banderas rojas son peculiares para fraudes específicos. Estas banderas facilitan el desarrollo de algunos métodos de detección potencialmente efectivos para ese fraude en particular. La idea es familiarizar al auditor con las banderas rojas y los posibles métodos de detección, para acentuar su mentalidad antifraude.

Esquemas de Corrupción

Existen cuatro subcategorías de esquemas de fraude, seis micro-categorías y un total de ocho diferentes esquemas individuales.

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