IMPUESTO SOBRE LA RENTA .AJUSTE INICIAL POR INFLACION FISCAL

MATERIA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA II

TEMA: AJUSTE INICIAL POR INFLACION FISCAL

PROFESOR: JOSE GUADALUPE BRICEÑO

EJERCICIO PRACTICOS TIPO EXAMEN

1.-        La empresa fue constituida en fecha 14-02-06

2.-        inicio operaciones en fecha 15-02-2006.

3.-        Los activos fueron adquiridos así:

Formulas para los cálculos de ajustes en los activos:

• Costo actualizado del activo= costo histórico x factor. Es decir se debe sacar el factor tomando en cuenta el año de adquisición y en año del ajuste inicial.

Terreno se adquirió el 14/02/2006: si el cierre fiscal es al 31/12/2006

Tomamos los IPC correspondientes al año en curso.

Febrero:     70.10742      

Diciembre: 81.66132

Nos queda 81.66132/70,10742=1.16480 será nuestro factor.

Costo actualizado del activo= costo histórico x factor 185.000 x 1.16480= 215.488,00

• Ajuste neto de terreno= Costo Actualizado – Costo Histórico.

215.488,00- 185.000,00= 30.488,00 ajuste neto de terreno

• Asientos.

Terreno.                                              30.488,00

           Actualización de patrimonio.                   30.488,00

Edificio.

Costo histórico. 253.000,00

Adquisición: 08/08/2006

• Factor:  31/12/2006= 81.66132

              08/08/2006=  77.10569

81.66132/77.10569= 1.05908

• Costo actualizado del activo= costo histórico x factor

253.000,00 x 1.05908= 267.947,24

• Depreciación actualizada= Depreciación histórica x factor

Depreciación histórica= 253.000,00/20= 12.650,00

                                       12.650,00/12= 1.054,17

                                                    1.054,17x4= 4.216,68 DH

                                                    4.216,68x1.05908= 4.465,80 DA

• Ajuste neto del activo= Costo actualizado del activo- Costo histórico.

267.947,24-253.000,00= 14.947,24

• Ajuste neto a la depreciación= Depreciación actualizada- Depreciación histórica.

            4.465,80-4.216,68= 249.12

• Ajuste neto del activo= Ajuste neto costo del activo- Ajuste neto a la depreciación.

14.947,24-249.12= 14.698,12

• Impuesto según articulo 105 del reglamento se debe aplicar el 3% a los activos depreciables.

14.698,12x 3%= 440,94 a pagar.

• Asientos.

Edificio.                                              14.698,12

           Actualización de patrimonio.                   14.698,12

Otro paso seria para los asientos.

Edificio.                                              14.947,24

           Depreciación.                                               249,12

           Actualización de Patrimonio                   14.698,12

Mobiliario.

Costo histórico. 125.000,00

Adquisición: 17/03/2006

• Factor:  31/12/2006= 81.66132

              17/03/2006=  70.74469

81.66132/70.74469= 1.15431

• Costo actualizado del activo= costo histórico x factor

125.000,00x 1.15431= 144.288,75

• Depreciación actualizada= Depreciación histórica x factor

Depreciación histórica= 125.000,00/10= 12.500,00

                                       12.500,00/12= 1.041,67

                                                    1.041,67x9= 9.375,03 DH

                                                    9.375,03x1.15431= 10.821,69 DA

• Ajuste neto del activo= Costo actualizado del activo- Costo histórico.

144.288,75-125.000,00= 19.288,75

• Ajuste neto a la depreciación= Depreciación actualizada- Depreciación histórica.

            10.821,69-9.375,03= 1.446,66

• Ajuste neto del activo= Ajuste neto costo del activo- Ajuste neto a la depreciación.

19.288,75-1.446,66= 17.842,09

• Impuesto según articulo 105 del reglamento se debe aplicar el 3% a los activos depreciables.

17.842,09x 3%= 535,27 a pagar.

• Asientos.

Edificio.                                              17.842,09

           Actualización de patrimonio.                   17.842,09

Otro paso seria para los asientos.

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