Incobrabilidad en el Sistema Tributario Chileno

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UNIVERSIDAD INTERNACIONAL SEK

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES

CARRERA DE DERECHO

SISTEMA DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN CHILE: SU LEGALIDAD Y EFICACIA

TESINA PARA OPTAR AL TITULO DE ABOGADO

AUTOR: DAVID CHANAMPE PIZARRO

PROFESOR GUIA: ALDO BRONDI BERMUDEZ

SANTIAGO, DICIEMBRE DE 2019

UNIVERSIDAD INTERNACIONAL SEK

Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales

Carrera de Derecho

SISTEMA DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN CHILE: SU LEGALIDAD Y EFICIENCIA

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN CONDUCENTE AL TÍTULO DE ABOGADO

AUTOR: DAVID V. CHANAMPE PIZARRO

PROFESOR GUIA: SR. ALDO BRONDI BERMUDEZ

SANTIAGO, DICIEMBRE DE 2019

Dedicado a los que estuvieron conmigo en cada parte de este largo proceso.

ÍNDICE TEMÁTICO

1.        INTRODUCCIÓN        6

2.        ANTECEDENTE HISTÓRICO        7

3.        LA CUENTA UNICA TRIBUTARIA        9

4.        RECAUDACIÓN DE LOS IMPUESTOS        11

5.        LEGALIDAD DE LA RECAUDACIÓN        11

6.        EL MODELO DE COBRANZA PARA LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS        12

6.1.        Pequeños Deudores:        12

6.2.        Medianos Deudores:        12

6.3.        Grandes Deudores y Cobranzas Especiales:        13

7.        PROCEDIMIENTO JUICIO EJECUTIVO DE COBRO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN SEDE ADMINISTRATIVA: PRIMERA ETAPA        13

7.1.        Las UOC.        15

7.2.        La Asignación de la Cartera.        15

7.3.        De la Documentación de Cobro.        15

7.4.        Resoluciones.        16

7.5.        Notificación y Requerimiento de Pago.        16

7.6.        El Embargo.        17

7.6.1.        TIPOS DE EMBARGO.        18

a)        Embargo de bienes corporales muebles.        18

b)        Embargo de Bienes Raíces.        19

c)        Embargo de derechos sobre bienes muebles e inmuebles.        19

d)        Embargo de Acciones.        19

e)        Embargos de Dinero.        19

f)        Embargo de Dinero en Caja.        19

g)        Embargo de dinero en Cuentas Bancarias y Otros instrumentos financieros.        19

h)        Embargo de Remuneraciones.        20

i)        Embargo de Dinero en Razón de un Contrato.        20

j)        Embargo de Naves y Aeronaves.        20

k)        Embargo de Patentes de Alcoholes.        20

l)        Otros:        20

7.7.        Los Exhortos.        20

7.8.        Excepciones.        20

7.9.        Cierre Administrativo.        21

8.        PROCEDIMIENTO DE COBRO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN SEDE CIVIL: SEGUNDA ETAPA        22

9.        INCOBRABILIDAD DE LOS IMPUESTOS DEMANDADOS        23

9.1.        DEUDAS SUSCEPTIBLES DE SER DECLARADAS INCOBRABLES        24

9.2.        ANALISIS DE CAUSALES DE INCOBRABILIDAD        25

9.3.        REVISIÓN PROCESAL        28

9.4.        LA INDAGACIÓN PATRIMONIAL        28

9.5.        CONSOLIDACIÓN DE LA INDAGACIÓN PATRIMONIAL POR EL MINISTRO DE FE        29

9.6.        DECLARACIÓN DE INCOBRABILIDAD        29

9.7.        MARCA EN CUT Y SISTEMA DE COBRANZA        30

9.8.        EL DESCARGO DEFINITIVO DE DEUDAS DECLARADAS INCOBRABLES, UNA VEZ TRANSCURRIDO EL PLAZO DE 3 AÑOS SEÑALADO EN LOS ARTÍCULOS 200 Y 201 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO        31

10.        CONCLUSIONES        32

1. INTRODUCCIÓN

Los impuestos recaudados por el fisco tienen por finalidad proveer de recursos al Estado para asegurar el desarrollo de las estrategias de crecimiento y desarrollo del país.

Con el objeto de financiar políticas de gobierno y otorgar cobertura de financiamiento a programas sociales que aseguran la igualdad, como es el gasto en educación, vivienda y salud.

Para cumplir esta labor, la institución recaudadora debe estar dotada de facultades expresas, tanto en su formación, como en sus atribuciones.

Se explica en este trabajo, de qué manera nace esta institución, su importancia y relevancia a la hora de recaudar los pagos de los contribuyentes ya sean éstos espontáneos o coercitivos. Sea lo uno o lo otro, se debe entender dónde y cómo se maneja esta información, razón por la cual, explicamos el sistema de la Cuenta Única Tributaria, que se levanta como un sistema que tiene por objeto contabilizar cada uno de los movimientos de la vida tributaria de todos los chilenos, sean personas naturales o jurídicas.

La implicancia que tiene dicho sistema en el proceso de recaudación de los tributos, ya que para poder cobrar se debe determinar con claridad la deuda morosa.

Teniendo determinada la cartera morosa, comienza este proceso de recaudación que está normado por el código tributario como el procedimiento de cobro de obligaciones tributarias. Analizamos dicho procedimiento encontrando algunos vacíos que hacen que dicha labor del Estado pueda perfeccionarse aún más, en relación a la determinación de la información relevante para el cobro entregada por los servicios giradores como el SII o Aduanas, dicha información dice relación con la presunción del domicilio tributario, que tiene un efecto dominó que hace que la cobranza sea en cierto sentido una ilusión. ¿Por qué? Porque mucha información cargada a la CUT carece de información relativa a la determinación del impuesto adeudado. Muchas veces aparecen giros fantasma, abultando la cartera de cobro en miles de millones de pesos.

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