NORMAS DE AUDITORÍA, CARACTERÍSTICAS E INPLICACIONES ÉTICAS, PARA SU APLICACIÓN EN LAS ENTIDADES ECONÓMICAS.

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE CHIAPAS[pic 1]

FACULTAD DE NEGOCIOS CAMPUS IV

LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA

FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA

CP. Jaime Ordoñez Cruz

Equipo 1; Integrantes: 

• Guzmán González Lourdes Marian
• Hernández Laparra Zulmi Yamili
• Maldonado Núñez Karla Mayrim
• De la Cruz Escobar Kelly Lizbeth
• Enríquez Villarreal Luz Angélica
• Sandoval García Daniela Margarita
• Villarreal Vera Cinthya Paola
• Vázquez Morga Johana

SUBCOMPETENCIA 1: NORMAS DE AUDITORÍA, CARACTERÍSTICAS E INPLICACIONES ÉTICAS, PARA SU APLICACIÓN EN LAS ENTIDADES ECONÓMICAS.

    TAPACHULA, CHIAPAS A 27 DE AGOSTO DEL 2019

Contenido

CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORÍA        3

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA CONTADURÍA        7

CONCEPTO DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS        12

EL CONTADOR PUBLICO COMO AUDITOR EXTERNO        17

BIBLIOGRAFÍA        21

CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORÍA

Verificar que la información financiera, administrativa y operacional que genera una entidad es confiable, veraz y oportuna; en otras palabras, revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos se hayan observado y respetado; que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.

Ramiro Andrade Puga: “El examen posterior y sistemático que realiza un profesional auditor, de todas o parte de las operaciones o actividades de una entidad con el propósito de opinar sobre ellas, o de dictaminar cuando se trate de los estados financieros”

Víctor Mendivil Escalante: “es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los registros de fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos”

El boletín 1010 de las normas y procedimientos de auditoría: “es una actividad profesional, que implica el ejercicio de una técnica especializada y la aceptación de una responsabilidad pública”

AUDITORÍA FISCAL:

La auditoría fiscal es aquella a través de la cual se verifica y analiza el correcto registro y asentamiento de la información financiera de una empresa o un particular, y se comprueba el cumplimiento de sus obligaciones tributarias ante el Estado.

La auditoría, en su forma más primitiva y simple surge cuando un pueblo o grupo social sojuzga o domina a otro, ya sea a través de la política, religión, economía, ciencias o por la fuerza. Así el pueblo dominado tiene que pagar un tributo al que lo domina o gobierna, lo que hoy se conoce como contribuciones. El grupo o pueblo dominante requiere que los tributos que impuso le sean pagados correctamente y a tiempo, para cerciorarse de que esto se cumpla crea cuerpos de revisores que se encargan de esa “fiscalización” Actualmente identificada como auditoría fiscal.

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS:

Una auditoría de los estados financieros es un análisis que realiza un contador público certificado (CPA, en inglés) capacitado para determinar el cumplimiento de las Normas De Información Financiera (NIF). Por lo tanto, no es un proceso que pueda llevar a cabo el contador interno o dependiente de la empresa.

Cuando surge la revolución industrial, aparecen nuevas formas de organización fabril y comercial. Nace el concepto de capitalismo y teorías económicas de libre comercio de Adam Smith y David Ricardo. Los pequeños talleres y fábricas familiares tendieron a desaparecer y en consecuencia surgieron las sociedades comerciales e industriales. Surgieron disposiciones y regulaciones gubernamentales que solicitaban (no exigían) que los estados financieros de las empresas que tenían acciones colocadas entre el gran público inversionista fueran revisados por contadores públicos independientes.

En ese entonces no existían lo que hoy se conoce como las Normas de Información Financiera así que cada quien contabilizaba como quería, podía o le convenía, a su vez los auditores hacían lo mismo y presentaban sus informes a capricho y conveniencia de los dueños y administradores de la empresa.

Todo lo anterior dio origen a una cadena de fraudes y engaños lo que ocasiono la caída de la bolsa de valores de Nueva York en octubre de 1933. Una de las disposiciones era la obligación para todas las empresas emisoras que tienen colocadas acciones entre el gran público inversionista a registrar sus operaciones sobre bases y criterios contables homogéneos.

Para vigilar que se cumplieran las disposiciones se creó la comisión para la vigilancia de intercambio de valores.

En 1936 se publicó un documento denominado “una declaración tentativa de principios de contabilidad” y también “examen de estados financieros” que fue aceptado de inmediato por la comisión.

AUDITORÍA INTERNA

La auditoría interna es un sistema de control interno de la empresa y consiste en el conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en una organización concreta para proteger su activo, minimizar riesgos, incrementar la eficacia de los procesos operativos y optimizar y rentabilizar, en definitiva, el negocio.

Surge durante el advenimiento de la actividad industrial y comercial, cuando los productores o comerciantes no pueden supervisar personalmente todos los aspectos de sus procesos productivos. Contrataron a personas capacitadas y de confianza para que actuaran en su representación. Este proceso de delegación ideó mecanismos para supervisar, vigilar y controlar a sus empleados. Estas fueron las primeras acciones de auditoría interna ejercidas por el propio dueño de la empresa.

Los negocios comenzaron a crecer en volumen y complejidad con la revolución industrial. Surgió la necesidad de crear nuevo sistema de supervisión para que el dueño o administrador extendiera su control y vigilancia a través de éste.

ETAPAS DE EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA

1. Se ocupó de la verificación detallada de los registros contables, la protección de los activos y el descubrimiento y prevención de fraudes.
2. Surge en consecuencia de la creación de la comisión para la vigilancia del intercambio de valores (EUUA 1934)                                                                                                                       Requiere una plena confiabilidad en la información financiera emitida por una empresa que tienen colocadas acciones entre el gran público inversionista.
3. Creación del instituto de Auditores Internos (EUUA 1941)                                               Instituto que al agrupar a los auditores internos permite el desarrollo de la profesión de manera armónica y ordenada.
4. Surge con dos nuevos tipos de auditoría: la administrativa y operacional, practicadas por auditores internos dependientes de una organización, que, al complementarse con la financiera, cierran el amplio ciclo de servicios a la administración.

AUDITORÍA OPERACIONAL

“una auditoría operacional evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los procedimientos y métodos de operación de una organización”.

La evaluación no se centra únicamente en el proceso de generación de información financiera, sino que incluye otros aspectos como la organización interna, sistemas, métodos y otros. Generalmente la administración espera recibir recomendaciones sobre mejora de procesos en la empresa.

En 1945 la conferencia anual del Instituto Internacional de Auditores se incluyó el tema “alcance de la auditoría interna en operaciones técnicas”

En 1945 Frederic E. Mints, auditor interno de corporación de aviones lockheed, comenzó a utilizar de manera formal en sus trabajos y reportes el término

auditoría operacional como se conoce hasta la fecha

En 1948 Arthur H. Kent auditor interno de la compañía petrolera estándar de California, escribió un artículo denominado “auditorías de operaciones”

En 1956 el instituto de auditores internos incluyó en su libro “bibliografía de auditoría interna” un capítulo del tema, denominado Operaciones Auditables

Bradfor Cadmus en su libro “Manual de auditoría operacional”

• Cuando un auditor revisa los registros de ingresos está haciendo auditoría financiera. Cuando observa como se trata a un cliente está actuando como auditor operacional.
• El auditor operacional debe asumir que es el dueño del negocio, que le pertenece. Antes que recomiende un cambio o critique una operación debe preguntarse que haría él si fuera el dueño.
• El auditor operacional debe cuestionarse. ¿cómo revisaría el dueño su negocio si tuviera tiempo para hacerlo?
• La auditoría operacional debe considerarse como un estado de actitud, a manera de análisis, enfoque y raciocinio.
• La auditoría operacional requiere familiarizarse con las operaciones y sus problemas antes de realizar el análisis y evaluación de los controles para asegurarse que son los adecuados para proteger a la organización.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ANTECEDENTES

Henry Fayol menciono en una entrevista, que el mejor método para examinar una

organización y determinar las mejoras necesarias, es estudiar el mecanismo

administrativo con el que se determina si la planeación, organización, mando,

coordinación y el control se están atendiendo.

El Doctor James Mckinsey sentó las bases que consistía en una evaluación de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable “.

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