Operaciones intracomunitarias y fiscalidad en el comercio exterior

Detalles de la tarea de esta unidad.

Enunciado.

Como sabes Eurasia S.A., se dedica a la importación de componentes informáticos que después del correspondiente montaje transforma en equipos informáticos: desde ordenadores de sobremesa y portátiles hasta impresoras, discos duros externos, incluso programas informáticos, etc.

Sus principales proveedores están en Estados Unidos y Taiwán, y sus clientes en Francia y Argentina. También ha contactado con un proveedor de Holanda y ha establecido contactos para nuevos clientes en Reino Unido, Italia, Portugal y Rusia.

En el mes de febrero de este año ha realizado con su cliente de Francia las siguientes operaciones:

• Venta de 350 ordenadores en condiciones FOB (libre de carga sobre el buque), con salida del puerto de Barcelona y entrega en Marsella. El importe de cada ordenador es de 650 euros, el transporte por cuenta del vendedor es de 850 euros y el seguro asciende por la parte española a 230 euros. El peso total del envío es de 1050 kilogramos.
• Venta de 1500 ordenadores en condiciones FOB, con salida del puerto de Algeciras y entrega en Marsella. El importe de cada ordenador es de 575 euros, el transporte que le corresponde al vendedor es de 1230 euros y el seguro asciende por la parte española a 430 euros. El peso total del envío es de 4500 kilogramos.

Ha realizado una operación de compra de ordenadores a un proveedor de Estados Unidos que envía la mercancía al puerto de Algeciras y posteriormente se envía a las oficinas de Madrid. En la factura se recogen los siguientes conceptos:

• Ordenadores portátiles: 125 unidades a 350 euros cada unidad.
• Comisionista de venta: 3 % del valor de los productos.
• Seguro de la mercancía de la parte española: 400 euros.
• El proveedor indica en factura que el precio incluye todos los gastos de transporte (el transporte Algeciras-Madrid asciende a 190 €).
• El proveedor indica en factura que el precio no incluye el embalaje de los productos que asciende a 215 € por el total de los ordenadores, que tendrán que ser abonados por Eurasia.
• La operación está gravada con un arancel del 3 %.

Ahora tú tienes que ayudar a Ana y a Ahmed a gestionar estas operaciones. Para ello tendrás que realizar las siguientes actividades:

1. Identifica el tipo de operación que realiza con cada uno de los países expuestos en el enunciado.

Para la primera operación, que hace referencia a la venta de los ordenadores del cliente de Francia, esta operación está dentro de la Unión Europea, con lo cual sería una operación comercial intracomunitaria de bienes, donde la empresa vende sus bienes a un país Europeo, ya puede ser a otra empresa o a un consumidor final.

En cuanto a la segunda operación, que sería la compra de bienes a su proveedor de Estados Unidos hablamos de una importación, España en este caso compra producto a otro país para la venta del mismo dentro del nuestro.

1. Cumplimenta el intrastat correspondiente a las operaciones con el cliente francés, indicando el tipo de operación, el tipo de formulario y la fecha de realización (invéntate los datos que te hagan falta). El enlace para descargarte el formulario se te ha proporcionado en los contenidos.

Este tipo de operación corresponde a una declaración normal, ya que es una introducción. El tipo de formulario que se emplea en el modelo para declaraciones de actividad, denominado N, podemos acceder a él desde la página AEAT.

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1. Calcula la base imponible del IVA en la operación con el proveedor norteamericano.

Para el cálculo de la base imponible del IVA, hacemos los siguientes cálculos

A este resultado le tenemos que sumar el arancel del 3% sobre la operación:

Base imponible: