Tributación

TRIBUTACION

PRIMER MES

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No 1

a) Explique el contenido del tema que trata de las Normas Generales del Impuesto a la Renta; para su explicación considere lo expuesto en la primera parte del Título I del Reglamento.  Cuantificación de los ingresos: sujetos pasivos, de los consorcios, partes relacionadas: Esto es, personas relacionadas a las personas naturales o sociedades domiciliadas o no en el Ecuador,  sociedad matriz,  filiales, etc. Ejemplifique cada tema.

Se considerará renta a los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a titulo gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital, consistentes en dinero, especies o servicios.

Objeto del impuesto: Se establecerá a toda persona natural, las sucesiones indivisas y las sociedades  nacionales o extranjeras. Ejemplo: Sociedad de Funerarias Nacionales

Sujeto activo: El Estado será quien administre estos fondos a través del SRI. Ejemplo: Servicio de Rentas Internas.

Sujeto pasivo: Serán las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas aquí en el país o en el extranjero que obtengan ingresos gravados de conformidad con la Ley. También son sujetos pasivos los que están obligados a llevar contabilidad. Ejemplo: El almacén la Granja luego de haber registrado que sus ventas traspasaron los $40.000 dólares, tiene que llevar obligadamente la contabilidad.

Ingresos de los cónyuges: Los ingresos de la sociedad conyugal serán imputados a cada uno de los cónyuges en partes iguales. Así mismo serán atribuidos a cada uno los bienes o rentas que ingresen al haber personal por efectos de convenios. Ejemplo: el matrimonio Logacho-Revelo tienen de ingresos conyugales 50.000 dolares.

Cuantificación de los ingresos: Los ingresos de fuente ecuatoriana y los obtenidos en el exterior por personas naturales residentes en el país o por sociedades, se registrarán por el precio del bien transferido o del servicio prestado o por el valor bruto de los ingresos  generados por rendimientos financieros o inversiones en sociedades. Ejemplo: Al Sr. Delgado Luis, propietario de Delgado Travel, se le registrarán sus ingresos por el servicio prestado.

De los consorcios: Los consorcios o asociaciones de empresas deben cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales: declarar y pagar el impuesto.

Contribuyentes relacionados:

1. La sociedad matriz y sus sociedades filiales o subsidiarias;

1. Dos o más sociedades subsidiarias o filiales de la misma sociedad matriz, entre sí;

1. Dos sociedades en las que una misma persona natural o sociedad, ya sea que resida o no en el Ecuador, tenga directa o indirectamente el 20% o más del capital  o cuando las decisiones de todas ellas son  adoptadas por un mismo órgano directivo;

1. Dos sociedades en las que una de ellas tenga el 20% o más del capital de la otra;

1. Dos sociedades en las que los cónyuges o parientes dentro del cuarto grado de consaguinidad o segundo de afinidad tengan directa o indirectamente el 50% o más del capital de las dos sociedades;

1. Un socio o accionista respecto de la sociedad en la que tenga el 20% o más de su capital;

1. Una sociedad respecto de un directivo que sea socio o accionista;

1. Una persona natural respecto de la sociedad en la cual desarrolla funciones directivas con poder de decisión; y

1. Cuando una persona natural o sociedad venda el 50% o más de su producción, o perciba más del 50% de ingresos por prestación de servicios a una misma sociedad o a contribuyentes relacionados entre sí, ya sea que éstos residan o no en el Ecuador.

b) Describa el tema: “Ingresos de Fuente Ecuatoriana”, para esta actividad utilice o relacione la Ley con el Reglamento, para alcanzar una explicación correcta, redacte ejemplos en cada caso; y para mejor comprensión realice asientos contables. Entre éstos pueden referirse a servicios ocasionales, empresa contratista, personas naturales no residentes, establecimientos permanentes de empresas extranjeras.

Se consideraran los ingresos de fuente ecuatoriana  los siguientes ingresos:

• Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el país.

         Ejemplo: La Doctora en Leyes Vizcaíno Evelyn presta sus servicios         profesionales en  el área de licitaciones de la empresa Confiteca, el ingreso que         tiene es de $750 dólares.

• Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades u organismos del sector público ecuatoriano.

         Ejemplo: Luego de obtener una buena calificación en la evaluación de         desempeño el Ing. Roberto Vilegas Gerente Regional de Shering Plug fue         ascendido a Gerente Internacional de Ventas, el cual deberá trabajar en Estados         Unidos en las oficina principal, el sr. Villegas percibirá una remuneración de         4.500 dólares.

• Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.

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• Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, así como de la propiedad industrial, como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de la tecnología.

        Ejemplo: El Sr. Juan Fernando Velasco, compositor y cantante ecuatoriano         recibe las regalías por la venta de sus discos.

• Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el país.

        Ejemplo: Almacenes LA GANGA, pagó a todos sus trabajadores las utilidades         correspondientes al ejercicio contable del 2005, en este mes. Cada empleado          recibió $300 dólares de utilidad.

• Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efectúen directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales.

        Ejemplo: La empresa BONITA BANANA exportadora de banano a Estados         Unidos, alcanzó los 300.000 dólares por concepto de exportaciones en un         bimestre.        

• Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país, o por sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del Sector Público.

         Ejemplo: El Sr. Guido López, luego de haber recibido su liquidación invirtió         una parte de su dinero en pólizas de acumulación del Banco del Pichincha a un         interés del 14% pagaderos 1 año.

• Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;

        Ejemplo: La Loteria Nacional por fiestas de Quito sorteo el extraordinario de         oro, el cual cayó la suerte en la ciudad de Quito a la señora Rocío Estefano por         $500.000 dólares

• Los provenientes de herencias, legados, donaciones de bienes situados en el país.

        Ejemplo: El Sr. Benítez Fulgencio, dejo todos sus bienes a sus hijos repartidos         en iguales condiciones. Los hijos pasaron a ser automáticamente herederos         únicos de dicho señor.

• Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.

        Ejemplo: El Señor Marcelo Chasipanta, recibe una remuneración de $250 dólares por concepto de ser el Jefe de Ventas del almacén de Insumos Agrícolas y Agropecuarios.

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c) Elabore un resumen o cuadro sinóptico de las Exenciones, se referirá a la norma general, dividendos o utilidades pagadas o acreditados entre otros: Exponga un ejemplo de cada caso. Art. 9 de la Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:

• Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del Impuesto a la Renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes o no en el Ecuador;

• Los obtenidos por las instituciones del Estado

• Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales.

• Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales generados por los bienes que posean en el país;

• Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas de: culto religioso, beneficencia, promoción y desarrollo de la mujer, el niño y la familia, cultura, arte, educación, investigación, salud, deportivas, etc., siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos.

• Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país.

• Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad, las pensiones patronales jubilares y los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA.

• Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de Universidades y Escuelas Politécnicas.

• Los percibidos por las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de campesinos y pequeños agricultores; legalmente reconocidos, en la parte  que no sean distribuidos.

• Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;

• Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el Reglamento de aplicación del Impuesto a la Renta. 

• Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto  equivalente al triple de la fracción básica exenta del pago del Impuesto a la Renta.

• Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el estado contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizados mediante cargos  hechos a ellas por sus respectivas  compañías relacionadas;

• Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones; se considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio.

• Las ganancias de capital, utilidades.

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d) Explique qué es, en qué consiste, cómo utilizar, para qué sirve  el tema “Depuración de ingresos”. Deducciones generales, particulares, costos y gastos de producción o fabricación, devoluciones o descuentos comerciales, renta neta, remuneraciones y beneficios sociales, primas de seguros por riesgos, primas de seguros por riesgos, etc.

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