Arreglos preliminares con elcliente

UNIDAD II. ARREGLOS PRELIMINARES CON ELCLIENTE

Cuando las negociaciones entre los clientes y el auditor están en sus etapas preliminares, el auditor debe obtener copias de todos los informes posibles que le puedan ser útiles en el curso de su auditoria. Durante la etapa preliminar, la mayoría de los clientes muestran sinceros deseos de responder a las preguntas y Mostar al auditor todas las instalaciones y oficinas. De esta forma el auditor tiene la oportunidad de conocer y de observar personalmente la organización y los trabajos generales de la compañía.

Un auditor debe escuchar al cliente como un medico a sus pacientes. El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los términos convenidos necesitaran ser registrados en UNA CARTA DE COMPROMISO u otra forma de contrato. En algunos países, el alcance de una auditoria y las obligaciones del auditor están establecidas por la ley. Aun en estas situaciones el auditor puede encontrar que las cartas del compromiso son informativas para sus clientes.

CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA

Conviene a los intereses del cliente como al del auditor, que este ultimo envíe una carta de compromiso, preferiblemente al inicio del trabajo. La carta de trabajo documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoria, así como también el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informe.

Si el auditor decidió proseguir, muchos de los acuerdos clave a que se haya llegado en los comentarios preliminares entre el auditor y el cliente quedaran resumidos en una (carta de compromiso). La mayoría de las empresas disponen de normas que exigen este tipo de cartas para todos los clientes nuevos y muchas también lo exigen para la realización de auditorias recurrentes. Estas cartas deben redactarse con precisión, ya que podrían servirle de testimonio en caso de controversia o de litigio sobre los servicios prestados u horarios de auditoria.

CONTENIDO PRINCIPAL DE LA CARTA DE COMPROMISO.

La forma y el contenido pueden variar para cada cliente pero generalmente incluirán referencias o estos puntos:

a) El objetivo de la auditoria de Estados Financieros

b) Responsabilidad de la administración por los estados financieros que se van auditar.

c) El alcance de la auditoria, incluyendo referencias a la legislación aplicable, reglamentos o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor. (NIAS, ICPARD, ETC)

d) La forma de cualquier informe u otra comunicación de resultados del trabajo.

e) El hecho de que, a causa de la naturaleza de prueba (pruebas selectivas) y otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aun algunas representaciones erróneas sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas.

El auditor puede también incluir en la carta de compromiso:

• Arreglos respecto de la planeación de la auditoria

• Expectativa de recibir de la administración una confirmación, escrita referente a las representaciones hechas en conexión con la auditoria.

• Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando de la carta compromiso.

• Descripción de cualesquiera otras cartas o informes que el auditor espere emitir para el cliente.

• Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualesquier arreglos para facturación (ver ejemplo)

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