Auditoria Superior

CUESTIONARIO DE AUDITORIA SUPERIOR

1. ¿Cuál es el objetivo de la auditoria de Estados Financieros?

El objetivo de una auditoría de estados financieros es: obtener una certeza razonable de que los estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoría, están libres de errores materiales, ya sea por fraude o error, que le permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco de información financiera aplicable, y emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar las conclusiones de auditoría.

2. ¿Explique sobre la conducción de una auditoria de Estados Financieros?

Para una adecuada conducción de una auditoria de Estados Financieros, se requiere que el auditor:

• Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planeación y desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias inusuales o sobre generalizar. El auditor desarrolla la auditoria basándose en la confiabilidad de la información, en caso de que exista duda sobre dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el auditor debe hacer una investigación adicional y determinar que modificaciones a los procesos de auditoría son necesarias.

• Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su entorno y control interno.

• Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si las representaciones erróneas de importancia relativa existen, a través del diseño e implementación de respuestas apropiadas a riesgos evaluados.

• Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones obtenidas de la evidencia de la auditoria.

• Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los resultados obtenidos.

La forma en la que el auditor exprese su opinión dependerá del marco de información financiera y de las disposiciones legales o reglamentarias aplicables.

3. ¿Explique qué se entiende por alcance de una auditoria?

El término "alcance de una auditoría" se refiere a los procedimientos de auditoría que a juicio del auditor y con base en las NIA, se consideran apropiados en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría.

Se entiende por alcance de una auditoria a lo siguiente:

• Asesorar a la gerencia con el propósito de delegar efectivamente las funciones.

• Mantener adecuado control sobre la organización.

• Reducir a niveles mínimos el riesgo inherente.

• Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organización, contable, financiera, administrativa y operativa.

4. ¿Explique a que se denomina actitud de escepticismo profesional?

Esto significa que el auditor hace una evaluación crítica –“con una mentalidad cuestionante”- de la validez de la evidencia obtenida. Por lo tanto, está alerta a evidencias de auditoría que contradigan o pongan en duda la confiabilidad de los documentos y respuestas a los análisis y otra información obtenida de la administración y de los encargados del gobierno corporativo.

En definitiva cuando se hace averiguaciones y ejecuta procedimientos de auditoría y se topa con una evidencia de auditoría que no es totalmente “persuasiva” no debe quedar satisfecho por la creencia de que la administración y los encargados del gobierno corporativo sean honrados y tengan integridad.

5. ¿Qué se entiende por seguridad razonable?

Se entiende a que el auditor deberá obtener las pruebas y evidencias de auditoría suficientes y adecuadas para que reduzca el riesgo a un nivel aceptablemente bajo y en consecuencia la seguridad razonable le permitirá alcanzar conclusiones razonables en las que basará su opinión.

La seguridad razonable es un concepto relativo a la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros tomados como un todo. La seguridad razonable se relaciona con el proceso total de auditoría.

6. ¿Explique sobre riesgo de auditoría?

El riesgo de auditoría es una función del riesgo de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros (o simplemente, el "riesgo de representación errónea de importancia relativa", es decir, el riesgo de que los estados financieros estén representados erróneamente en una forma de importancia relativa antes de la auditoría) y el riesgo de que el auditor no detecte esta representación errónea (riesgo de detección).

7. ¿Explique cómo reduce el auditor el riesgo de auditoría?

El auditor deberá planear y desempeñar una auditoría para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo, que sea consistente con el objetivo de una auditoría. El auditor reduce el riesgo de auditoría al diseñar y desempeñar procedimientos para obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para extraer conclusiones razonables en las que se base una opinión. Se obtiene seguridad razonable cuando el auditor ha reducido el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

8. ¿Explique los componentes de riesgo de auditoría con ejemplos?

El riesgo de representación errónea de importancia relativa a nivel de aseveración consiste de dos componentes, como sigue:

Riesgo inherente: es la susceptibilidad de una aseveración a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas, suponiendo que no hay controles relacionados. Por ejemplo, es más probable que se representen erróneamente los cálculos complejos que los cálculos sencillos. Ejemplo:

• Los desarrollos tecnológicos podrían hacer obsoleto un producto determinado, causando, por lo tanto, que el inventario sea más susceptible a exageración.

• Riesgo de incobrabilidad por recesión económica, por las características de los productos con avance tecnológico muy rápido.

Riesgo de control: es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas, no se prevenga o detecte y corrija oportunamente por el control interno de la entidad. Ejemplo:

No realizar conciliaciones bancarias en forma mensual por carencia del recurso necesario

Riesgo de detección: es el riesgo de que el auditor no detecte una representación errónea que existe en una aseveración que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas. Ejemplo:

- Aplicar procedimientos erróneos

- Determinar erróneamente el alcance

- No asignar las tareas a los colaboradores correspondientes

- No aplicar los procedimientos en el momento adecuado

9. ¿Cuál es la responsabilidad del auditor respecto de los Estados Financieros?

El auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros, la responsabilidad por la preparación y presentación de los mismos, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable, es de la administración de la entidad

10. ¿Cuál es la responsabilidad de la administración sobre los Estados Financieros?

La administración es responsable de identificar el marco de referencia de información financiera que se ha de usar en la preparación y presentación de los estados financieros. La administración también es responsable de preparar y presentar los estados financieros de acuerdo con ese marco de referencia de información financiera aplicable.

11. ¿Explique sobre la carta de compromiso de auditoría?

La carta compromiso documenta y confirma la aceptación del auditor del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoría, la extensión de las responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de cualesquier informes. Es en el interés tanto del cliente como del auditor que el auditor envíe una carta compromiso, preferiblemente antes de comenzar el trabajo, para ayudar a evitar malentendidos respecto del trabajo.

12. ¿Explique la forma y contenido de las cartas de compromiso?

La forma y contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden variar de cliente a cliente, pero generalmente deberían incluir una referencia a:

• El objetivo de la auditoría de estados financieros.

• La responsabilidad de la administración por los estados financieros según se describe en la NIA 200, objetivos y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros

• El marco de referencia de información financiera adoptado por la administración para preparar los estados financieros, es decir, el marco de referencia de información financiera aplicable.

• El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a

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