Auditoria

1.1 definición de auditoria

Representa el examen de los Estados Financieros de una entidad, con objeto de que el contador público independiente emita una opinión profesional respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

1.2 evolución histórica.

A continuación veremos una síntesis de las fechas más importantes en que se han dado los lineamientos del dictamen de Estados Financieros.

Abril 1959

Se da a conocer en el DOF, el decreto presidencial que crea a la Dirección de Auditoría Fiscal Federal.

Enero 1962

Se publica en el DOF, el oficio 102-119 en el que se señala que el causante que hubiera sido dictaminado por un C.P. ya no será revisado por la Dirección de Auditoría Fiscal Federal, en materia de ISR por los ejercicios dictaminados.

Enero 1967

Entra en vigor, el nuevo Código Fiscal de la Federación y en su artículo 85 se contienen los lineamientos relativos al Dictamen Fiscal, derogando el decreto del 21 de abril de 1959 (DOF.30-XII-1966)

1.3 clasificación e importancia.

Desde el punto de vista de la independencia mental de las personas que la practican:

1. Interna.

2. Externa.

La Auditoría Interna: generalmente es practicada por funcionarios o empleados de la misma empresa en que se realiza y se usa para corregir y perfeccionar el control interno, fijando un curso de acción a tomar.

La Auditoría externa: es la revisión realizada por un contador público independiente que reúne los requisitos técnicos y cualidades morales necesarias.

Desde el punto de vista de la periodicidad en que se practiquen.

1. Periódicas.

2. Continuas.

3. Esporádicas.

Auditoría Periódica: se practican en fecha determinadas.

Auditoría Continua: son aquellas que en forma sistemática se llevan a cabo, es decir, a medida en que se realizan las operaciones o bien intervalos cortos o irregulares.

Auditoría Esporádica: No influyen en estas el plazo o la continuidad, sino la necesidad de examinar en un momento dado.

Desde el punto de vista de la extensión de las pruebas de auditoría.

1. De estados Financieros.

2. Completa o detallada.

Auditoría de Estados Financieros: se refiere a la verificación, comprobación y estimación de las cuentas del Estado de situación financiera y la de resultados.

Se denomina así porque dentro del Estado de situación financiera se encuentran las cuentas de resultados que están agrupadas en el reglón de resultados del ejercicio.

Auditoría completa o detallada: es la revisión de todas las operaciones realizadas en la empresa generalmente cuando carecen de un buen sistema de contabilidad.

En esta auditoría se lleva a cabo la revisión de los movimientos y al mismo tiempo se determinan los saldos, caso no tiene aceptación en la práctica por su alto costo.

Desde el punto de vista del área que abarque la Auditoría.

1. Especial.

Auditoría Especial : Es la revisión que se efectúa a una cuenta o a un grupo de cuentas, un estado o cualquier otro elemento de contabilidad, por ser la intervención para un fin específico de una parte independiente de la contabilidad.

Fines y utilización de la Auditoría de Estados Financieros.

Los fines de la Auditoría son:

1. Determinar si la situación financiera y los resultados de una empresa, reflejados en la contabilidad son razonablemente correctos.

2. Descubrir fraudes o malversaciones.

3. Descubrir errores.

1.4 auditoria de estados financieros

La auditoría de estados financieros es el examen que efectúa un contador público independiente a los es idos financieros de su cliente.

Utilización de la Auditoría de Estados Financieros.

a) Permite a los propietarios de un negocio recibir, por parte de una persona totalmente imparcial y ajena a la empresa, una opinión acerca de la situación financiera del negocio.

b) Cuando se proyecta la venta del negocio, el comprador y el vendedor tendrán una información razonable en relación con la situación financiera.

c) Proporcionar a las Instituciones de Crédito la información necesaria para el otorgamiento de sus créditos.

d) En caso de suspensión de pagos o quiebras, para saber que la situación financiera que se determina es razonablemente correcta.

e) Para implantación de sistemas de inspección y de control interno o bien el perfeccionamiento de los ya implantados.

f) Para establecer sistemas de costos que estén de acuerdo con las necesidades de la empresa.

g) Para que se puedan determinar las pérdidas después de siniestros o robos.

h) Para que se puedan determinar las causas de las variaciones entre los resultados de un ejercicio y otro.

i) Para determinar si se ha cumplido con las obligaciones fiscales a que esté sujeta la empresa.

j) Que se puedan determinar responsabilidades y se tomen las medidas necesarias en caso de existir fraudes o malversaciones de fondos.

k) Para poder determinar si la eficiencia del personal y poder tomar medidas de estímulo o de reprensión.

l) En caso de fusión de sociedades, para determinar las condiciones en que debe llevarse a cabo la fusión.

m) Para que las personas interesadas en hacer alguna inversión en la empresa tengan los datos necesarios para estudiar las ventajas y desventajas de dicha operación.

n) Para que en caso de muerte de un socio, sus herederos puedan determinar fácilmente el monto de sus derechos y obligaciones en relación con la empresa

1.4.1 Responsabilidad. Importancia e informes

1.5 Interesados: accionistas, administradores, estado, inversionistas, clientes, acreedores, trabajadores, etc.

1. A los directivos y administradores, porque es una forma de asegurarse que la dirección se ha llevado de acuerdo con las políticas y procedimientos establecidos.

Es también una forma de garantizar la honestidad de la gestión.

2. A los accionistas y propietarios, porque les muestra el rendimiento obtenido y la forma como se maneja y conserva su patrimonio.

3. A los inversionistas, porque para invertir en acciones u obligaciones de la compañía deben obtener información digna de confianza que les permita conocer los rendimientos y situación financiera.

4. A las entidades de crédito, porque cuando reciben solicitudes de crédito de importancia necesitan conocer datos fiables con respecto a la solvencia de la empresa, resultado de sus operaciones, capacidad de pago, etc.

5. A las autoridades fiscales, porque el dictamen involucra la expresión de la buena fe del contribuyente, en cuanto a que los estados financieros auditados reflejan en forma razonable el cumplimiento que ha dado a sus deberes fiscales y, en consecuencia, evita inspecciones de Hacienda que pueden canalizarse a contribuyentes que no presentan estados contables auditados.

6. A los analistas financieros, porque todo su trabajo de organización, estudio y análisis está basado en cifras homogéneas y comparables.

7. A los acreedores, proveedores y terceros en general, porque en caso de tener que vender mercancías, ofrecer servicios, sobrevengan quiebras, suspensiones de pago, etc. contarán con información veraz que les permitirá conocer el riesgo que tienen implícito en la sociedad.

8. A los trabajadores, porque la situación de la empresa les afecta de cara a las negociaciones, participación en rendimientos, etc.

9. A los gobiernos, porque cualquier programa de política económica y social debe fundamentarse en datos reales y veraces que permitan obtener variables macroeconómicas precisas.

10. Al público en general, porque al enterarse la gran masa anónima de lectores de los estados financieros auditados pueden juzgarlos en la forma debida y tomar las decisiones pertinentes.

1.6 Organismos que la regulan

100 Prefacio a las Normas Internacionales de Auditoría

El propósito de este prefacio es facilitar la comprensión de los objetivos y procedimientos operativos del Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC), un comité permanente del Consejo de la Federación Internacional de Contadores Públicos, y el alcance y autoridad de los documentos que emite.

•Glosario de términos

Esta norma presenta un glosario de los términos de auditoría más comúnmente utilizados en estas 240 Fraude y error (NIA 11)

Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la detección de información significativamente errónea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditoría de información financiera. Proporciona una guía con respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error en las normas internacionales.

120 Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditoría

Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditoría con relación a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los informes y revisión del trabajo de auditoría y que proporciona evidencia del trabajo efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere también al uso de papeles de trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia

250 Consideración de las leyes y reglamentos

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