Nic 7: Estado de flujos efectivos

NIC 7 ESTADO DE FLUJOS EFECTIVOS.

La gestión principal de esta norma es requerir la provisión de información sobre los negocios históricos que han atravesado el efectivo y sus equivalentes de una empresa mediante un estado de flujo de efectivo en el que los flujos de fondos del periodo se clasifiquen en tres actividades de operación, de inversión y de financiación el uso de este estado permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la entidad su estructura financiera y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos con el fin de adaptarse a las circunstancias.

La información contenida en el estado de flujos de efectivo es de gran apoyo para la gestión de las organizaciones ya que facilita el proceso de toma de decisiones aportando elementos que permiten identificar la capacidad de generación de efectivo y la capacidad de cobertura de las deudas relacionadas con diferentes tipos de actividades además de que facilita información financiera a los administradores, lo cual permite mejorar sus políticas de operación y de financiamiento.

Según José Antonio Lara Mejía (2006) las informaciones sobre flujos de efectivo resultan útiles al suministrar a los usuarios una base para la evaluación de la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y otros medios líquidos equivalentes, así como las necesidades de la empresa para la utilización de esos flujos de efectivo.

El estado de flujos de efectivo de un periodo específico se desarrolla mediante un estado de resultados del periodo junto con los balances generales de principio y fin del periodo.

El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidas durante un periodo clasificándolos por actividades de:

1. Operación: en esta parte se indican las actividades que constituyen la fuente de ingresos ordinarios de la entidad, así como otras actividades de operación que se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa ejemplos de flujos de efectivos por actividades de operación cobros procedentes de la venta de bienes y prestación de servicios, pagos a los empleados, intereses sobre préstamos entre otros.

2. Inversión: en esta parte están las actividades de adquisición y desapropiación de activos a largo plazo, así como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo ejemplos de flujos de efectivos por actividades de inversión: ventas de activos fijos, compra de activos fijos etc.

3. Financiamiento: son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de entidad ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiamiento: obtención de préstamos a corto plazo, por el pago de préstamos tomados entre otros.

Se debe especificar en cada una de las actividades si es una entrada (Ingreso) o salida pago) de flujos de efectivo en un periodo determinado. La empresa presenta el estado de flujos de efectivo de operaciones usando uno de los dos métodos siguiente.

a) Método directo: según el cual se presentan por separado las principales partidas de cobros y pagos en términos brutos y luego presentando una conciliación del ingreso neto con el efectivo neto proveniente de las actividades de operación.

b) Método indirecto: según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida neta cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones que son la causa de los cobros y pagos en el pasado o en el futuro así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o financiamiento.

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