NIC 7 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

NIC 7 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

I. Objetivo y Alcance de la NIC7 :

El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen según que procedan de actividades de operación, de inversión y de financiación.

ALCANCE Una entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requerimientos de esta Norma, y lo presentará como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de éstos.

II. Definiciones:

 Efectivo: comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.

 Equivalentes al efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

 Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.

III. Beneficios de la Información del Estado de Flujos de Efectivo:

 Evaluar la capacidad de la empresa para generar fondos.

 Conocer la oportunidad y certidumbre de la generación de flujos de efectivo.

 Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones con terceros, su capacidad para pagar dividendos y sus necesidades de financiamiento externo.

 Evaluar la estructura financiera de la empresa (liquidez y solvencia), en conjunto con los demás análisis financieros.

 Evaluar los efectos sobre la situación financiera de una empresa, de sus operaciones de inversión y financiamiento, en efectivo o no, durante el periodo.

 Evaluar la capacidad de influir en el monto y oportunidad de los flujos de efectivo ante circunstancias cambiantes.

IV. Presentación del Estado de Flujos de Efectivo:

El EFE debe presentar los flujos de efectivo durante el ejercicio de acuerdo a la siguiente clasificación:

 Actividades de Operación.

 Actividades de Inversión.

 Actividades de Financiamiento.

Una sola transacción puede comprender flujos de efectivo que pertenecen a distintas clases (ejemplo: pago de un préstamo).

V. Presentación del EFE Actividades de Operación:

Son flujos provenientes de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa. Es decir, se generan en las operaciones y otros sucesos que participan en la determinación de las ganancias o pérdidas netas del periodo.

Estos flujos de efectivo corresponden a ingresos o salidas de efectivo por:

 Venta de bienes o prestación de servicios.

 Cobro de honorarios, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.

 Pago de bienes y servicios adquiridos a proveedores.

 Pagos a trabajadores o por cuenta de ellos (AFP’s, Seguridad Social, etc.).

 Pagos o devoluciones por impuesto a la renta, a menos que puedan ser asociadas con las actividades de financiación e inversión.

 Cumplimiento de contratos que se tengan por efecto de las transacciones o para fines de comercialización.

Casos Especiales:

Venta de un activo fijo, puede dar lugar a una ganancia o pérdida que se incluye en el resultado reconocido. Sin embargo los flujos relacionados con tales transacciones corresponden a actividades de inversión.

Valores y préstamos para efectos de transacciones con fines de comercialización se clasifican como actividades de operación.

Los flujos de efectivo relacionados con el impuesto a la Renta se clasifican como actividad de operación a menos que puedan específicamente identificarse con otra actividad.

VI. Presentación del EFE Actividades de Inversión.

 Son flujos a través de los cuales la entidad adquiere o vende actividades de largo plazo y otras inversiones.

 Valores y préstamos para efectos de transacciones con fines de comercialización se clasifican como actividades de operación.

 Los flujos de efectivo en las actividades de inversión se generan principalmente por:

 Pagos y cobros por compra y venta de activos fijos, intangibles u otros activos a largo plazo.

 Pagos

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