Sistema De Costeo

Compra de Materiales

Inventario Materiales

Cuentas por Pagar

Efectivo

D

C

C

Las materias primas y suministros, se solicitan a través del Departamento de Compras (La Solicitud de Materiales da origen a la Orden de Compra).

Dichos Materiales, se guardan en una Bodega (Se les hace un Informe de Recepción o Informe de Entrada) y se entrega sólo a través de una Requisición.

Consumo de Materiales

Inventario Producto en Proceso

CIF

Inventario de Materiales

D

D

C

El consumo de materiales se hace a través de una requisición de materiales.

La cuenta de producto en proceso, se controlaría por cada orden de producción y los CIF, por centro de costo.

Empaques y envolturas

CIF

Gastos de Ventas

Inventario Material de Empaques

D

D

C

Van a los CIF, en el caso de que el empaque o la envoltura, haga parte del producto terminado, como es el caso del vaso para el yogur, el plástico para el quesito o bocadillo, la botella en el vino.

Van a los Gastos de Ventas y distribución, cuando el empaque no hace parte del producto termiando, como es el caso de una caja de zapatos, la caja de un lapicero, el empaque de unas pilas.

Fletes y Acarreos

CIF

Efectivo

Cuentas por Pagar

D

C

C

En el caso de que el gasto de transporte sea ocasional y no haga parte de un mayor valor de la mercancía o de la meteria prima.

Pago de la Nómina

Nómina por Pagar

Cuentas por Pagar

(Retenciones de Nómina o Deducciones)

Efectivo

D

C

C

A cada trabajador se le entrega su colilla de pago respectiva.

En la MANO DE OBRA, se realizan tres actividades:

El control del Tiempo

El cálculo de la Nómina

La Asignación o Distribución de costos de la Nómina.

Distribución de la Nómina

Inventario Producto en Proceso

CIF

Gastos Administración y Ventas

Nómina por Pagar

D

D

D

C

Se utilizan las tarjetas de tiempos (control de entrada y salida) y la boleta de trabajo (elaborada por cada empleado, o supervisor, indicando en la orden en que laboró y por cuanto tiempo).

El Departamento de Nómina, calcula la nómina y envía los datos al Departamento de Costo, quienes se encargan de asignar el costo de la nómina y preparar los informes de costos.

Controlar el Inventario en Proceso por orden de trabajo y los CIF, por centro de costo.

Provisión de Prestaciones Sociales

(Inventario Producto en Proceso)

CIF

Gastos de Administración y Ventas (Prestaciones Sociales)

Provisión para Prestaciones Sociales

D

D

D

C

Provisión para prestaciones sociales son las cesantías, sus intereses, prima de servicios, vestido de labor. Otras provisiones como las vacaciones.

Según Oscar Gómez Bravo, las prestaciones sociales de la mano de obra directa, deben registrarse como un mayor valor del Inventario de Producto en Proceso. Polimeni, los carga a CIF.

Pago de Prestaciones Sociales

Provisión para Prestaciones Sociales

Gasto Prestaciones Sociales

Efectivo

D

D

C

Las provisiones se cierran al finalizar el período contable (31 de Diciembre) o cuando se efectue el pago de ellas al trabajador, en todo caso, del ajuste, el mayor será un gasto prestaciones más y el menor valor se cierra contra un Ingreso por ajuste.

Al finalizar el período contable, se traslada a la cuenta de Pasivos Laborales.

Contabilización de los CIF Reales

CIF

Depreciaciones

Servicios Públicos

Cuentas por Pagar

Efectivo

D

CCC

C

Los costos del período (CIF Reales), se van contabilizando normalmente.

Cada departamento debe llevar su hoja de CIF, lo que indica que se controla por centro de costos.

En los CIF, se registra todo lo que haya en dicha hoja, excepto los materiales indirectos y la mano de obra indirecta, ya que estos, debieron registrarse en los asientos anteriores.

En los CIF, se registran los

...