Contabulidad 4

TEMA III

PROCESO CONTABLE EN LA CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

2.1 Eliminación de Operaciones entre compañía.

Las compañías que conforman un grupo consolidado pueden realizar entre ellas operaciones de compra-venta de existencias. Estas operaciones generan una serie de asientos contables:

La empresa vendedora contabiliza esta operación en "ventas de mercaderías” y mientras no reciba el importe de la misma tendrá un crédito contabilizado en “clientes". Esta operación le generará un resultado (beneficio o pérdida).

La empresa compradora contabiliza esta operación en "compra de mercaderías" y mientras no pague su importe tendrá una deuda contabilizada en "proveedores".

En el proceso de consolidación hay que eliminar todos estos efectos, como si la operación intragrupo no se hubiese realizado.

La idea al preparar las cuentas consolidadas, como ya se ha comentado, es tratar el conjunto del grupo como si fuera una empresa individual (de ahí que se eliminen estas operaciones internas).

2.2 Asientos de Reclasificación y ajustes.

Los asientos de reclasificación generalmente se hacen en los estados financieros para presentar la información de contabilidad en forma adecuada aun cuando los saldos del mayor estén correctos. Se clasifican en:

• Análisis: tiene por objetivo mostrar la actividad de una cuenta del balance durante un periodo determinado.

• Balanza de comprobación o lista: consiste en detalles que constituyen los saldos de fin de año ya sea de un balance o estado de resultados.

• Conciliación de montos: apoya un monto específico y por lo general se espera que relacione el monto registrado en los registros del cliente con otra fuente información.

• Pruebas de razonabilidad: Contiene información que permite al auditor evaluar si hay un error considerando los resultados de la auditoria.

• Resumen de procedimientos: En esta se resumen los resultados de un procedimiento de auditoría específico realizado.

• Información: Este tipo de cedula contiene información en relación a evidencias de auditoria

• Documentación externa: Consiste en la documentación externa que reúnen los auditores tales como contestaciones de confirmación y copias de convenios.

2.3 Hoja de Trabajo como base para elaborar el balance general.

La hoja de trabajo sirve como base para preparar:

El estado de resultados, el balance general, los asientos de ajuste del diario, los asientos del cierre del diario.

La hoja de trabajo es la herramienta para el contador y no esta destinada a la administración ni a fines de publicación. Sin embargo, tal como se determina, el contador la utiliza para elaborar el estado de resultados y el balance general que se entregan al administrador.

2.4 Hoja de Trabajo como base para elaborar Estado Resultados consolidado.

Se registran verticalmente las cuentas de los estados financieros en consolidación, de manera uniforme y consistente.

Se registran horizontalmente los saldos de las cuentas de los estados financieros individuales de cada una de las empresas del grupo.

Se abre el número de columnas necesario para incluir los ajustes o eliminaciones que se deriven de la consolidación, así como las cifras correspondientes a la participación no controladora. Al final, se abre la columna en la cual se mostraran los saldos consolidados.

A partir de los Balances de Comprobación ajustados de cada una de las compañías agrupadas se incluyen las eliminaciones que requiere la consolidación de las empresas agrupadas.

2.5 Balance General consolidado

Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si

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