Evidencia De Audotoria

INTRODUCCIÓN

Dentro de la auditoria y su investigación pertinente en el siguiente trabajo se realizara un análisis a la evidencia, la naturaleza de la evidencia, así como también la acumulación de la evidencia de varias maneras resaltando la diferencia de la evidencia en otras materias que la evidencia de Auditoría ya que esta se enfoca netamente en el análisis de la empresa y la recopilación de la información necesaria que se requiere en el proceso de auditoria la misma que deberá ser confiable y con credibilidad para sustentar la información obtenida ya que de esta dependerá los dictámenes que realizara el auditor, tenemos distintos tipos de evidencia como lo son el Examen físico, Confirmación, Documentación, Observación, Consulta del cliente, Desempeño, Procedimientos analíticos.

Además estudiaremos ampliamente las técnicas y procedimientos de auditoría puesto que dichas herramientas son la base para el análisis y estudio de la auditoria siendo estas administrativas y financieras con las cuales se hace más fácil detectar errores y fraudes dentro de la empresa a auditar, por lo cual se hace indispensable la utilización de las distinta técnicas que se constituyen en casos prácticos para la investigación que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que al ser analizada fundamente las opiniones y conclusiones del auditor.

OBJETIVOS

GENERAL

Realizar una investigación bibliográfica acerca de la Evidencia, Técnicas y Procedimientos de la Auditoria, mediante la recopilación de información conceptual con el propósito de analizarla y posteriormente realizar un informe crítico que contribuirá a elevar nuestros conocimientos en el campo de la Auditoria.

ESPECÍFICOS

• Identificar todos los aspectos que enmarcan la evidencia, técnicas y procedimientos de la auditoria mediante la lectura comprensiva de la información recolectada con la finalidad de obtener nuestro criterio acerca del tema que será plasmado en el informe.

• Especificar lo concerniente a la Evidencia de Auditoria por medio del análisis de la información con el propósito de comprender y emitir nuestro criterio referente al tema.

• Establecer que son y la clasificación de las Técnicas de la Auditoria por medio del estudio de la información recolectada con la finalidad de comprender su utilización y aplicación en la Auditoria.

• Mostrar cuales son los Procedimientos de Auditoria por medio de la lectura de la información recolectada con el fin de orientarnos hacia la aplicabilidad de estos procedimientos.

MARCO TÉORICO

EVIDENCIA DE LA AUDITORIA

La evidencia de la auditoria es toda la información utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las cuales basa su opinión de auditoria e incluye la información contenida en los registros contables que respaldan los estados financieros y otra información. La evidencia de auditoria comprenderá documentos fuente y registros contables de auditoria profundos a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.

“La Norma Internacional de auditoría (NIA) 500, párrafo 3”

NATURALEZA DE LA EVIDENCIA

El auditor debe considerar la naturaleza del negocio, de la compañía, el ambiente. También debe solucionar las pruebas sustantivas especificas el auditor debe considerar la confianza que tenga en el control interno contable y el riesgo relativo de errores importantes en los estados financieros.

Las fuentes de este tipo de evidencia general son bastante variadas y es muy difícil anticiparlas. Los auditores deben confiar en su juicio y habilidad al seleccionar la información apropiada que se incluirá como evidencia general. El estudio de la naturaleza de la evidencia también se relaciona con la evidencia usada en la evaluación general de la compañía, evaluación del diseño y operación del sistema de control interno y determinación de la propiedad de las declaraciones de la administración en los estados financieros.

DECISIONES SOBRE LA NATURALEZA DE LA EVIDENCIA

Una decisión importante que debe tomar todo auditor es determinar los tipos y cantidad adecuados de evidencia que debe reunir para estar satisfecho `por completo de que los componentes de los estados financieros del cliente y los estados en general se presentan con objetividad, o de que el cliente mantuvo un control interno efectivo sobre los informes financieros.

Las decisiones del auditor sobre la recopilación de evidencias pueden dividirse en las siguientes cuatro subdivisiones.

1. Cuales procedimientos de auditoria se van a utilizar.

2. Que tamaño de muestra, se ha de elegir para un proceso determinado.

3. Que partidas se han de escoger de la población.

4. Cuando realizar los procedimientos.

Un procedimiento es la instrucción detallada para la recopilación de un tipo de evidencia de auditoria que se ha de obtener en cierto momento durante la auditoria. Al diseñar procedimientos de auditoría, es común presentarlos en términos muy específicos para que pueda utilizarse como instrucciones durante la auditoria.

Una vez que escoge el procedimiento de auditoria, es posible variar el tamaño de la muestra desde que una de las partidas de la población que esta examinando.

Después de que se ha determinado el tamaño de la muestra par un procedimiento de auditoria, aún es necesario decidir que partidas de la población se ha de examinar.

CREDIBILIDAD DE LA EVIDENCIA

La credibilidad de la evidencia es dar soporte a las conclusiones concernientes a naturaleza de la entidad en examen, cuanto mayor sea la confianza de la fuente y forma de la evidencia más valida será la evidencia.

MAYOR CONFIABILIDAD:

• Obtenida a partir de personas o hechos independientes de la entidad.

• Producida por una estructura de control interno efectivo.

• Por conocimiento directo: Observación, inspección o reconstrucción

• De la alta gerencia.

TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORIA

Para limitar o reducir adecuadamente el riesgo de auditoria, los auditores reúnen una combinación de muchos tipos de evidencias de auditoria.

• Examen físico

• Confirmación

• Documentación

• Observación

• Consulta del clienta

• Desempeño

• Procedimientos analíticos.

Antes de iniciar el estudio de los tipos de evidencias, es útil mostrar las relaciones entre normas de auditoria. Los tipos de evidencia son más amplios que los procedimientos y más estrechos que las normas.

Examen físico

El examen físico es la inspección o conteo que hace el auditor de in activo tangible. A menudo, este tipo de evidencias está asociado con el inventario y el efectivo pero también se aplica a la verificación de valores, documentos por cobras y los activos fijos tangibles. La distinción entre el examen físico de activos como los valores comerciales y el efectivo el examen de documentos, como los cheques cancelados y los documentos de venta como lo es importante para los propósitos de la auditoria.

El examen físico, es un medio directo para verificar que en realidad existe un activo, se considera como uno de los tipos más confiables y útil de evidencias de auditoria por lo general, el examen físico es un medió objetivo para confirmar tanto la cantidad como la descripción del mismo, en algunos casos, también es un método útil para evaluar la condición o calidad de un activo .

Confirmación

La confirmación describe la recepción de una respuesta oral o escrita de una tercera parte independiente que verifiqué la precisión de la información que ha solicitado el auditor, dado que en las confirmaciones provienen en fuentes independientes del cliente, se llenen en gran estima y frecuencia se utilizan como evidencia sin embargo las confirmaciones son relativamente costosas de obtener y pueden provocar algún inconveniente a algunas personas que se les pide que las proporcionen, por lo tanto no se utiliza en todos los casos en las que son aplicables. Debido a la alta confiabilidad de las confirmaciones, por lo común los auditores obtienen respuestas por escrito y no verbales cuando es práctico. Es más factible que los supervisores revisen las confirmaciones por escrito y constituyan mejor apoyo si es necesario demostrar que se recibió una confirmación.

Documentación

La documentación es el examen que el auditor de los documentos y archivos de cliente para apoyar la información que es o debe ser incluida en los estados financieros. Los documentos que examina el auditor, son archivos que utilizan el cliente para proporcionar información al realizar sus actividades de manera organizada. Dado que cada u operación en la empresa del cliente por lo regular se ve apoyada por lo menos con un documento embarque y una copia de la factura, existe gran volumen de este tipo de evidencias disponibles, los documentos pueden ser clasificados en forma conveniente como internos y externos. Un documento interno es aquel que ha sido preparado y utilizado dentro de la empresa del cliente y se conserva dentro de la misma sin que nunca caiga en manos de una parte externa como puede ser un comprador o un proveedor.

Documentos externos es aquel que ha estado en menos de una persona ajena de la empresa de cliente, que es una parte de una operación que se está documentando, pero que por el momento no está en menos del cliente, ni esta accesible fácilmente. Cuando los auditores utilizan la documentación para apoyar operaciones registradas o montos registrados, por lo general se conoce como comprobación.

Observación

Es

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